Sommaire – Suite cours théorie- exercices – Comptabilité analytique

...

La méthode LIFO.

Exercice 2 (Valorisation de stock)[2]

Pour le produit P, les mouvements suivants sont constatés :

Stock initial + entrée

Sorties

Date

Mouvements

Quantités (kg)

Coût unitaire

(euros)

Coût total

(euros)

Quantités (kg)

Coût unitaire

(euros)

Coût total

(euros)

01/10

Stock début

4.000

48,00

192.000

15/10

Sortie

1.000

20/10

Entrée

4.000

39,00

156.000

25/10

Sortie

3.500

Valoriser les mouvements de sortie du produit P, selon les méthodes suivantes :

Coût moyen pondéré, FIFO et LIFO.

Sachant que le prix de vente est de 62,99 € TVA comprise, déterminez la méthode qui donnera le meilleur résultat (compte tenu du fait que nous sommes dans une situation où les prix ont baissés)

Qu’en aurait-il été, s’il on inversait les coûts unitaires soit 39,00 au 01/10 et 48,00 au 20/10 ?

-

Lexique propre à la comptabilité analytique :

-

Le prix d’achat :

- Prix facturé brut

- - TVA déductible (toutes les entreprises ne récupère pas la TVA)

- - R/R/R accordées

- + Les frais accessoires (transports, dédouanement…)

-

Le coût :

En comptabilité analytique, le coût représente un ensemble de frais ou de charges relatives à un bien, un service, une fonction.

-

Le coût d’achat :

- Le prix d’achat

- + autres frais directs d’approvisionnement

- + frais indirects liés à l’approvisionnement

-

Le coût de production :

- Le coût d’achat des matières ou fournitures consommées (suivant méthode de valorisation de stock utilisée)

- + Les charges directes de production (ex : main d’œuvre directe)

- + Les charges indirectes de production (ex : imputation des coûts provenant de sections auxiliaires).

-

Le coût de distribution :

Le coût direct et ou indirect lié à la vente (rémunération des représentants, commissions des courtiers, livraisons des marchandises, stockages des marchandises ou des PF)

-

Le coût de revient :

- Ensemble de charges relatives à un produit et correspondant au stade final d’élaboration (ex : un forfait pour un voyage organisé)

-

Le résultat analytique :

- C’est la différence entre le prix de vente et le coût de revient, on parlera aussi parfois de marge nette.

-

La marge brute :

- Dans une société de production il s’agira du PV – le coût de production

- Dans une société commerciale il s’agira du PV – le coût d’acquisition

-

Schéma du processus analytique :

[pic 1]

-

La différence d’incorporation :

En vue de déterminer le coût de revient, on part des charges comptables auxquelles on va rajouter des charges que l’on dit supplétives ou auxquelles on va retirer certains frais, ces postes vont constituer une différence entre le résultat comptable et le résultat analytique, on l’appelle différence d’incorporation.

Le total des charges comptables + cette différence d’incorporation

est alors subdivisé en coûts directs (directement imputable à une matière ou un produit) et en coûts indirectes

-Exemples de charges supplétives : Rajout par rapport à la comptabilité générale :

1° On peut décider d’acter un amortissement économique qui tienne compte de l’usure réelle des machines, plutôt que d’utiliser l’amortissement comptable, si le taux économique est plus élevé nous aurons ici une différence supplétive.

2° Dans la comptabilité analytique on peut décider de prévoir dans les frais une rémunération du capital ex : 7% qui n’est pas encore prise en charge en comptabilité.

-Exemples de charges non incorporables : Soit les charges comptables