Modèle et système comptables
Par Plum05 • 31 Août 2018 • 2 442 Mots (10 Pages) • 363 Vues
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Au Moyen Âge, un moine franciscain appelé Luca Pacioli a inventé la comptabilité moderne : la comptabilité en partie double. Pour ce faire il a repris cette idée et a donné le même terme aux colonnes « sa dette » : debere et « sa créance » : credere en latin et en français, débit et crédit.
Faire crédit cela veut aussi dire lui faire confiance.
Toutes les colonnes de gauche et droite on le même intitulé (débit/crédit).
On peut reformuler, à chaque fois que l’on débite un compte on en crédite un autre compte du même montant. On aura alors total débits = total crédits.
Cas n°3.
Patrimoine -> BILAN
L’entreprise n’est propriétaire que de sa caisse.
D Stock de Marchandises C
(01/02) 20 000
12 000 (05/02)
18 000
Solde = - 10 000
Débit Caisse Crédit
(01/02) 50 000
(05/02) 12 000
(10/02) 18 000
20 000 (01/02)
Solde débiteur
= 60 000
On ne trouve pas le même solde, ce n’est pas bon.
Qte de draps
D
C
(01/02) 100*200
40(05/02)*200
60 (10/02)*200
S=0
Pour le compte de stock les marchandises rentrent et sortent du stock au prix ou au coût d’achat.
On le refait avec les valeurs achat dans le stock de marchandises.
D Stock de Marchandises C
(01/02) 20 000
40*200 = 8 000 (05/02)
60*200 = 12 000 (10/12)
Solde = 0
Débit Caisse Crédit
(01/02) 50 000
(05/02) 12 000
(10/02) 18 000
20 000 (01/02)
Solde débiteur
= 60 000
On crée alors le compte PP le compte de pertes et profits
D PP C
4 000 (05/12)
6 000 (10/12)
Solde créditeur = 10 000
10 000 = 100 (300-200)
300 : prix de vente ; 200 : prix d’achat
La comptabilité était tenue en inventaire permanent, l’E connaissait l’état de son inventaire tous les jours
- Les perfectionnements apportés à la partie double.
- Les perfectionnements de fond
La comptabilité moderne / contemporaine se tient en inventaires intermittents. C'est-à-dire que l’E évalue ses stocks au moins une fois par an, lors de l’inventaire.
Compte de résultats
Charges
Produits
D Achats de Marchandises C
(01/02) 20 000
20 000
D Ventes de Marchandises C
12 000 (05/02)
18 000 (10/02)
30 000
Rentabilité de l’entreprise = Produits – Charges
Ventes Mdes – Achat Mdes
30 000 – 20 000
= 10 000
La comptabilité moderne a aussi créé un compte de variation de stock.
D Var. de Stock C
Les perfectionnements par les flux.
On distingue l’entreprise commerciale c’est une entreprise qui achète et revend des marchandises en l’état il n’y a pas de transformation. Et il y a l’entreprise de production ou de fabrication qui vend soit des produits (produits finis) ou des services (prestataires de services), elle achète des matières premières les transforme en produits finis et vend les produits finis. Elle vend aussi des services.
On distingue aussi l’entreprise mixte qui est commerciale et de production.
Ex : Le restaurateur vend des plats et aussi des produits c’est donc une entreprise mixte.
Cas de l’entreprise commerciale
Il lui faut un magasin et elle achète des marchandises auprès d’un fournisseur.
Magasin
Stock
Trésorerie
Fournisseur vers stock : achat mdes
Stock vers clients : ventes de mdes
Clients vers tréso --
Tréso vers fourni --
Salariés vers tréso : travail
Tréso vers salariés : -- salaires
Tréso vers pub : --
Pub vers magasin : services
Les traits pleins c’est
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