LES MÉCANISMES COMPTABLES

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2- Les différents journaux de saisie

Il existe 4 différents types de journaux de saisie :

Nom du journal

Caractéristiques

Achats

Toutes les écritures d’achats de marchandises ou de matières premières et de frais généraux de l’entreprise (loyers, publicité, téléphone…)

Ventes

Toutes les factures de ventes établies par l’entreprise.

Trésorerie

Utilisés pour comptabiliser toutes les opérations liées à la ou les banque(s) et éventuellement à la ou les caisse(s) possédées par l’entreprise

OD

Utilisé pour comptabiliser toutes les opérations qui ne rentrent pas dans les 3 types de journaux précédents (achats, ventes et trésorerie)

3- L’enregistrement de la TVA au journal

Lorsque l’ent vent des b-s, elle facture au client généralement 20% du prix TTC en plus pour reverser la TVA (Taxe s/ la Valeur Ajoutée).

A la fin de chaque mois, l’ent établit une déclaration de TVA (compte 4457). Cette somme est un futur flux de sortie : elle doit être enregistrée au crédit (voir après).

Une vente soumise à la TVA donne lieu à au moins 3 flux : la vente HT, la TVA et la créance TTC.

A la fin de chaque mois, l’ent peut récupérer cette TVA payée à tort s/ achats en la déduisant (appelée TVA déductible, compte 44566).

TVA à payer = TVA collectée - TVA déductible

III- Les comptes

1- Présentation d’un compte

Comme le journal, les comptes sont constitués de deux colonnes : la colonne de gauche est nommée débit, celle de droit est nommée crédit.

SI TOTAL DÉBIT > TOTAL CRÉDIT → SOLDE DÉBITEUR

SI TOTAL CRÉDIT > TOTAL DÉBIT → SOLDE CRÉDITEUR

Débiter un compte est la traduction comptable d’un E.

Créditer un compte est la traduction comptable d’une ressource.

Traditionnellement, les comptables utilisent une présentation en « T ».

2- Fonctionnement d’un compte

Les écritures au journal sont donc transcrites dans les comptes concernés, au débit ou au crédit selon ce qui a été inscrit au journal.

Les soldes débiteurs sont inscrits à droite ; les soldes créditeurs sont inscrits à gauche. Les soldes débiteurs correspondent à un E. Les soldes créditeurs correspondent à une ressource.

IV- Les documents de synthèse

1- Le compte de résultat

Compte de résultat : doc. de synthèse qui fait apparaître le résultat de l’activité en fin d’exercice en comparant les charges et les produits de l’année.

Le compte de résultat est construit à partir des comptes de bilan des classes 6 et 7.

Les produits correspondent tout ce que l’ent a reçu. Les produits sont les opérations créant une augmentation du résultat d'une ent et donc une augmentation de son patrimoine (A). Ils sont portés dans le compte de résultat au même titre que les charges.

Les charges correspondent à ce que tout l’ent a déboursé. Les charges sont les opérations diminuant le résultat de l’ent. Elle diminue son A.

2- Le bilan

Bilan : doc. de synthèse qui fait apparaître le A de l’ent composé des b et des droits possédés qui constituent des éléments d’actif et des dettes de l’ent qui font partie du passif.

Le bilan est construit à partir des comptes de bilan des classes 1 à 5.

L'actif d'une entreprise représente tout ce qu'elle possède comme biens mobiliers et immobiliers.

Le passif est un élément du patrimoine d'une entreprise figurant dans son bilan comptable. Il regroupe l'ensemble des ressources ayant permis les dépenses figurant à l'actif.