Les mécanismes comptables

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Remarque : l’entreprise Modélisme Provence dispose d’un compte fournisseur Renault (404300) mais pas de compte spécifique pour le fournisseur Citroën. Dans ce cas, il faut enregistrer la dette dans le compte global 404000 fournisseurs d’immobilisations.

On peut imaginer que cet achat chez Citroën est inhabituel et ne nécessite pas la création d’un compte dédié.

On peut imaginer aussi que l’entreprise a changé de fournisseur pour son parc automobile. Dans ce cas, elle sera peut-être amenée à créer à terme un compte fournisseur dédié.

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- Justifiez les montants inscrits en colonne de droite et de gauche.

Les montants inscrits en colonne de droite correspondent à des ressources ; ceux inscrits en colonne de gauche à des emplois.

La dette fournisseur de 19 851,60 € est une ressource qui a permis d’acheter le véhicule le 1er mars.

L’obtention de l’emprunt est une ressource qui a permis de virer 15 000 € sur le compte bancaire.

Le chèque de 19 851,60 € est une ressource qui a permis de rembourser la dette au fournisseur Citroën.

- Vous analysez la facture de vente au client Les fous du modélisme :

- La TVA collectée auprès du client fait l’objet d’un flux qu’il faudra enregistrer distinctement. Pourquoi ?

Lors de la vente au client Les fous du modélisme, seul le prix de vente hors taxes revient à l’entreprise Modélisme Provence. La TVA collectée auprès de ce client doit être enregistrée séparément car elle devra, en fin de mois, être reversée à l’État.

En attendant la fin du mois, il faut l’enregistrer dans un compte de dette vis-à-vis de l’État.

- Dans cet événement, repérez les flux d’emploi, de ressource. Recherchez les comptes correspondants.

Analyse de l’événement sans tenir compte de la TVA :

Cette vente va permettre à l’entreprise d’obtenir un flux monétaire.

Comme le client dispose d’un délai de paiement de 30 jours, l’entreprise dispose dans l’attente d’une créance, qui est un flux monétaire futur.

La créance correspond donc à l’emploi.

Cette créance a été permise par la vente. La vente correspond donc à la ressource.

Prise en compte de la TVA dans l’analyse :

La créance est de 2 856,00 €, soit un montant TTC.

Une partie de cette créance a été permise par la vente (part HT), une autre partie a été permise par la collecte de TVA au profit de l’État.

Il faut donc décomposer la ressource en deux : la vente HT + la collecte de TVA qui sera rendue à l’État en fin de mois.

- Enregistrez cette vente sur votre copie.

12/04/N

411200

Créance client LfdM

2 856,00

701110

Vente de produits finis

2 380,00

445712

TVA collectée

476,00

Facture N° 567

- Comment peut-on vérifier que le principe de la partie double est bien respecté ?

Le total des valeurs au débit doit correspondre au total des valeurs au crédit.

2 380 + 476 = 2 856

- Analysez la facture d’achat au fournisseur Futaba en suivant le même raisonnement que pour la facture précédente. Sur votre copie, procédez aux enregistrements au journal.

L’entreprise Modélisme Provence a acheté de la colle : c’est un emploi.

Cet achat a été permis par une dette : flux monétaire futur de sortie ; c’est la ressource.

Si l’on regarde de plus près, la dette (ressource) est TTC. Elle a permis deux emplois :

– l’achat de colle pour le HT ;

– une créance sur l’État qui devra rembourser cette TVA car Modélisme Provence n’est pas un consommateur final.

13/04/N

601000

Achat de colle

183,00

445662

TVA déductible

36,00

401100

Dette fourn Futaba

219,00

facture N° 453

- Passez l’ensemble de vos écritures dans le PGI.

(Voir le site compagnon.)

III. Transférer les montants dans les comptes concernés

- Quel est le lien entre les notions d’emploi, de ressource et celles de débit et de crédit ?

Les flux de ressource seront enregistrés au crédit d’un compte.

Les flux d’emploi seront enregistrés au débit d’un compte.

- Quel est le lien entre l’écriture au journal et les valeurs inscrites en compte ?

Chaque ligne du journal correspond à un mouvement dans un compte.

Sur chaque ligne du journal, on peut lire : le numéro de compte concerné, son libellé (pour rappel), la valeur à inscrire dans