Introduction a la comptabilité cas

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I. Les mentions obligatoire sur les factures

1. Identité du vendeur :

II. La facture simple (enregistrement) :

III. Les factures complexes

1. Les réductions sur facture

2. Les frais de transport

IV. Les factures d’avoir

1. Les retours de marchandises

2. Les réductions « hors facture doit »

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Chapitre 1 : Définitions & finalités de la comptabilité financière

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Définition de la comptabilité financière

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Un système d’information spécifique

La comptabilité est un système d’organisation permettant de saisir, classer et enregistrer des données de base chiffrées. Elle permet de présenter des états reflétant l’image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la clôture.

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Les données traitées

L’origine des données : flux économiques, ils naissent des échanges entre l’entreprise et son environnement. On distingue les flux réels (de biens et de services, les flux monétaires (monnaie : chèques, espèces…) et les flux financiers (créances et dettes).

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A chaque flux correspond une pièce justificative.

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Les traitements comptables :

Les pièces justificatives sont saisies et enregistrées grâce à des moyens informatiques, cela permet de conserver la mémoire des opérations réalisées par l’entreprise. On peut à tout moment connaître l’état de la Trésorerie (avoirs en banque et en caisse).

Solde Trésorerie = ∑ encaissements - ∑ décaissements

Enfin, on peut produire des états que l’on appelle des documents de synthèse.

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Les documents de synthèse (comptes annuels) :

Ils correspondent au bilan, au compte de résultat et aux annexes :

- Bilan : c’est une photographie à un moment donné du patrimoine de l’entreprise à un moment donné.

- Compte de résultat : regroupe toutes les opérations à l’origine de l’activité de l’entreprise pour la durée d’un exercice comptable.

- Annexes : regroupent un ensemble d’informations qui viennent préciser et compléter les renseignements fournis par le bilan et le compte de résultat.

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Les finalités de la comptabilité :

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Un moyen de preuve :

Elle permet de garder la trace des opérations réalisées par l’entreprise. Dès le début du développement du commerce et des échanges internationaux ainsi que du crédit. La comptabilité a eu pour objet de connaître ses créances et ses dettes et d’en apporter la preuve.

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Un moyen de contrôle :

Elle fournit périodiquement des états financiers de synthèse, elle donne une évaluation du patrimoine de l’entreprise et fournit une estimation du résultat d’une période donnée. Elle permet donc aux actionnaires de contrôler les dirigeants de l’entreprise. Elle apporte également un moyen de contrôle au salarié utile à la négociation.

Par ailleurs, les données comptables sont utilisées pour établir l’assiette des impôts (directs ou indirects). Les agents des impôts ont également droit d’obtenir communication des documents comptables.

Enfin, les contrôles internes et externes des entreprises permettent de prévoir et détecter les fraudes sur la comptabilité.

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L’utilité pour la prise de décision :

Elle est utile pour la prise de décision par les responsables de l’entreprise, elle porte en elle les bases de la prise de décision, même si pour le prévenir, le gestionnaire utilise des instruments spécifiques de l’analyse financière du contrôle de gestion. La comptabilité sert aux partenaires de l’entreprise (les banquiers, les pouvoirs publics, les fournisseurs…etc.).

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L’importance pour la prise de décision :

Elle est utile pour mesurer et analyser à posteriori les résultats. Les données issues des états financiers constitues après des retraitements éventuels, la base de tout diagnostic des performances, des risques et de l’évaluation des entreprises même si les seules informations monétaires seraient suffire.

Chapitre 2 : De l’analyse Ressource/Emploi à la notion de Bilan et de Compte de Résultat

Toutes les opérations peuvent être analysées en termes de flux, or chaque flux peut être défini par son pôle de départ et d’arrivée. Chaque opération présente deux aspects qu’on peut mettre en évidence en posant successivement deux questions :

D’où proviennent les moyens nécessaires pour réaliser l’opération ? (origine des fonds ou des ressources)

Dans quel but ces moyens sont-ils utilisés ? (l’emploi des ressources).

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La dualité Emploi/Ressource :

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Les types de ressources :

- Les apports : 1er Octobre

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EMPLOI

RESSOURCE