Fiche de comptabilité

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!: Les VMP (= titres : actions, obligations…) sont à mettre ds les actifs circulants et pas ds les immo fi s’ils sont des placements à CT.

Stock : C’est un actif détenu destiné :

- soit à être consommé dans le processus de production (matière première) [pic 5]

- soit à être vendu (produit fini). (PCG, art. 211-1)

L’avantage économique futur représentatif d’un actif :

L’avantage économique futur représentatif d’un actif est le potentiel qu’a cet actif de contribuer, directement ou indirectement, à des flux nets de trésorerie au bénéfice de l’entité. (PCG, art. 211-2, alinéa 1er)

Passif = ens des sources de financement = passif interne (k propres) + passif externe (dettes)

K propres :

- K => origine externe

- Réserve (= bénéfices antérieurs non distribués) => origine interne

- Résultat de l’exercice* => origine interne

* 1. Le bénéfice (après impôt) de l’exercice est :

- soit distribué : versement de dividendes aux actionnaires

- soit mis en réserve au sein de l’entrep

2. Si perte, on met le résultat négatif ds bilan -> vient en diminution des k propres

Dettes :

= passif externe = ressources prêtées par des tiers, qu’il faudra rembourser

Passif : C’est :

- un élément du patrimoine

- ayant une valeur économique négative pour l’entité,

- c'est-à-dire une obligation de l’entité à l’égard d’un tiers

- dt il est probable ou certain qu’elle provoquera une sortie de ressources au bénéfice de ce tiers,

- sans contrepartie au moins équivalente attendue de celui-ci. L’ensemble de ces éléments est dénommé passif externe.

« Le passif du bilan fait apparaître successivement au moins les éléments suivants : les

capitaux propres

, les

autres fonds propres

, les et les

provisions pour risque et charges

les

dettes

, et les

comptes de régularisation

écarts de conversion

. »

,

Décret comptable DC 13 (nov 1983)

BI

LAN

ACTIF

PASSIF

Actif immobilisé :

Immo incorp

Immo corp

Immo fi

Capitaux propres

Capital

Réserves

Résultat de l’exercice (+ / -)

Total I

Total I

Actif circulant : Stocks

Créances clients

VMP

Disponibilités

Dettes :

Emprunts

Dettes fournisseurs

Autres dettes

Total II

Total II

TOTAL ACTIF

TOTAL PASSIF

TOTAL ACTIF

= TOTAL PASSIF

Le bilan d’ouverture n’a généralement pas de résultat car il est essentiellement constitué des apports des associés au capital de l’entreprise. Ensuite, l’entrep effectuera des opérations qui entraîneront :

- soit des ressources > emplois = BENEFICE

- soit des emplois > ressources = PERTE

dans le bilan

⇨ Alors il faudra introduire la rubrique RESULTAT !!!

!: Au bilan, qd il y a 1 vte : 2 étapes :

- il faut d’abord sortir du stock (Actif) le montant que l’on avait payé pour acheter le B + cette sortie entraîne un coût pr l’entrep dc on soustrait ce même montant du résultat (Passif) pour que Actif = Passif.

- la vte dégage une ressource cad une augmentation du résultat (Passif) ; en parallèle, soit les clients payent de suite alors on augmente les disponibilités (Actif) du même montant que la ressource dégagée, soit les clients ne payent pas de suite et alors cela créé une créance client (Actif) pour l’entrep : de toutes les façons Actif = Passif !

Dans un bilan, le résultat apparaît comme la variation des capitaux propres entre le début (par ex : bilan d’ouverture) et la fin de la période (suite de l’ex : bilan qui suit le bilan d’ouverture).

C’est le compte de résultat qui permet de comprendre comment est construit le résultat.

Compte de résultat :

Le compte de résultat récapitule les charges et les produits de l'exercice, sans qu'il soit tenu compte de leur date de paiement ou d'encaissement.

Selon le régime