Rapport audit hotelier

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Ces risques peuvent donc être liés à :

- l'activité de l’entreprise. Exemples : le secteur touristique est très fragile (terrorisme, aléas climatiques et catastrophes naturelles…) et particulier (le prix doit être adapté à chaque saison ce qui affecte l’activité)

- la structure du capital

- la structure financière

- l'organisation

- l'importance de certains postes du bilan

- Le risque lié au contrôle (par l'entreprise)

Il s’agit du risque que le système de contrôle interne n'assure pas la prévention ou la correction des erreurs. Il doit donc être évalué dans la phase d'appréciation du contrôle interne.

Dans ce sens, une bonne connaissance du contrôle interne de l'entreprise permet à l'auditeur d'identifier les types d'erreurs rendues possibles par les lacunes du système et de mesurer le risque de survenance de ces erreurs.

- Le risque de non détection (par l'auditeur)

Il peut être défini comme le risque que les procédures mises en œuvre par l'auditeur ne lui permettent pas de détecter d'autres erreurs significatives. Il est donc lié à l'importance du programme de contrôle des comptes mis en place par l'auditeur.

- Les procédures du cycle d’exploitation de la société x

- APPROVISIONNEMENT

- Lancement de la commande

→ L’expression du besoin

- L’expression du besoin est matérialisée par le service demandeur, par l’élaboration d’un document « Demande d’Achat » en trois exemplaires :

- Le premier est gardé par le service demandeur.

- Les deux autres sont gardés par le service achat.

- La demande d’achat est signée par :

- le chef du service demandeur

- le directeur financier

- le directeur général

→ Le choix des fournisseurs

Il existe deux options : l’unicité ou la multiplicité des fournisseurs.

- Fournisseur unique

L’existence de contacts commerciaux avec un fournisseur unique pour un ou plusieurs produits, procure des avantages mais engendre certains inconvénients.

- Les avantages

- Utilisation maximum de la puissance d’achat, ce qui permet d’obtenir des ristournes et avantages divers.

- Moins de travail administratif et donc minimisation de certains risques d’erreurs (il en est de même du côté des fournisseurs).

- Développement de relations de confiance permettant d’obtenir du fournisseur des services particuliers.

- Les inconvénients

- Une défaillance du fournisseur est toujours possible.

- Le développement de relations préférentielles peut conduire à des abus (inconvénients de la situation de monopole).

Globalement, cette solution peut manquer de souplesse, et paraît peu plausible dans un établissement de grande taille.

- Multiplicité des fournisseurs

Elle permet d’éviter la dépendance et crée une situation de concurrence au niveau de l’offre des différents produits. L’acheteur pourra pratiquer dans ce cas, le jeu des substitutions.

- les avantages

- Minimisation des risques de rupture et prix plus intéressants.

- Solution plus avantageuse pour les établissements de grande taille

- Les inconvénients

- Relations moins personnalisées.

- Nécessité de services administratifs très structurés.

Exemple : certains grands hôtels préfèrent avoir recours à deux fournisseurs pour bon nombre de produits. Ceux-ci sont alors amenés à se partager le marché, et donc à pratiquer entre eux une saine concurrence.

→ La commande des produits stockables

Après la consultation de 3 fournisseurs (devis) au minimum pour les commandes non routinières ; le service achat établi un bon de commande en 4 exemplaires :

• le modèle blanc est adressé au fournisseur

• le modèle jaune est transmis au service réception

• le modèle vert est transmis au service demandeur

• le modèle bleu est gardé dans le registre

→ La commande des produits consommables (périssables)

Le chef de cuisine établi la liste des achats en fonction de ses besoins de la journée, il signe la liste puis il la transmet au service achat qui lui aussi signe et passe la commande par téléphone ou fax.

Par la suite la liste des achats est transmise au service réception pour assurer la réception des produits commandés en présence du chef de cuisine.

La commande est saisie au niveau d’un logiciel spécifique qui lui attribue un numéro d’ordre.

- Réception

Au moment de la réception, le service réception procède à un contrôle de qualité en présence de l’économe pour les produits stockables et du chef de cuisine pour les produits périssables.

Par la suite, il procède à un contrôle de quantité (pesage) et procède au rapprochement (bon de commande, bon de livraison, la facture).

Si la marchandise est conforme, le service réception établi un bon de réception interne signé par le service réception et le chef du service réceptionniste (économat, cuisine). Le BRI est