Gestion budgétaire.

...

SI

450

250

500

250

400

200

400

250

200

400

550

300

livraison

-

400

-

400

-

400

-

-

400

400

-

400

Conso

200

150

250

250

200

200

150

50

200

250

250

250

SF

250

500

250

400

200

400

250

200

400

550

300

450

On ne fait des livraisons que de 400 car Q=400

Délai d’approv=2mois ➔ on commande en décembre, février, avril, juillet, aout, octobre

2.2.2. Budget de main d’œuvre directe :

Nécessaire au programme de production➔ chiffrer le budget des salaires et des ch pour l’année suivante

Jours ouvrés de la période – jours fériés – congés payés = jours de travail théoriques – absentéisme = présence effective (à valoriser en heures) – heures de présence non productives = heures directes réalisables ➔ heures directes réalisables/homme * coeff d’efficacité= heures standard réalisables/homme

Effectif nécessaire =

Capacité normale des biens d’équipement = capacité maximale (définie par le constructeur) – pertes dues aux facteurs de déperdition (pannes, entretien…)

2.2.3. Coûts indirects de production :

Coûts indirects de production = coûts variables par UO * nombre UO + coûts fixes

2.3. Calcul des coûts standards et bouclage du budget de production :coûts préétablis, évalués par avance pour chaque composante du coût de revient

ils sont nécessaires pour entreprendre des simulations ➔ fixet des prix de vente, établir des devis, développer une activité ou l’externaliser

3.Le budget des frais généraux :Compliquée car difficulté de modéliser précisément la relation entre les ressources consommées et le résultat des activités de ces fonctions ➔ arbitraire sans véritable relation avec le volume d’activité.

Les frais généraux ➔ création de valeur, essentielles pour la performance globale.

2 méthodes : classique (définition d’une enveloppe globale pour les fonctions non productives de n’organisation), autres plus innovantes (budget base zéro, activities based management, beyond budgeting).

4. Le budget des investissements :4.1. Notion de flux de trésorerie prévisionnels ou CF :Montant de l’investissement = ensemble des dépenses nécessaires à la réalisation d’un projet = prix d’acquisition des biens corporels, incorporels et financiers + frais accessoires (transport, achat, installation…) + accroissement des BFRE

les CF induits par un projet sont les CAF calculées en tenant compte de la fiscalité

les CF induits par un projet sont dégagés en continu, mais pour faciliter ➔ considération que les caf sont dégagées en fin de période, que les augmentations de BFRE et que l’investissement initial sont engagés en début de période, que les BFRE sont récupérés en fin de période (des encaissements), que les VR des immo doivent être estimées en fin de période.

les CF sont des prévisions ➔ incertitude

Privilégier les projets à durée de vie longue est dangereux car plus d’incertitude, privilégier les projets à durée de vie courte est risqué car moins porteurs de potentiels ; la durée de vie éco conditionne les VR et les prix de cession si cession

VAN = (∑ FNTi * (1+t)^(-n)) –I0

V. Le budget de trésorerie et la synthèse financière :1. Le budget de trésorerie :Budget des ventes et distribution + budget des approv + budget de production = budgets prévisionnels d’exploitation ➔ bilan et compte de résultat prévisionnels

Budget des frais généraux et des investissement = budget prévisionnel hors exploitation ➔ budget de trésorerie.

1.1. Budget des encaissements (TTC) :issu du budget des ventes, intègre le délai de règlements des clts, évalué en TTC, comprend les encaissements sur les ventes à crédit réalisées au cours de l’exercice précédent, comprend autres que les encaissements d’exploitation (ressources de financement stables, pdts de cessions d’immo…), flux placés en date réelle d’encaissement

NB : le CA export est non soumis à la TVA

1.2. Budget des décaissements (TTC) :Flux placés en date réelle de décaissement,