La mission d'audit

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4- Environnement de contrôle : détermine le niveau de sensibilisation au contrôle du personnel, intégrité du personnel, compétences…

Perception de l’audit : est-ce qu’il s’agit d’une perception positive ou négative

L’évaluation de l’environnement de contrôle peut se faire à travers l’évaluation de ses principales composantes :

- Rôle du Conseil d’Administration : savoir s’il y a lieu ou pas (PV tournants ou réunions réelles)

- Efficacité de l’organisation de l’encadrement

- Politique et procédures en matière de RH

5- Evaluation du risque ➔ orienter la stratégie d’audit

Risque inhérent : inhérent à la nature de l’entreprise elle-même, au secteur d’activité (ex : évaluation des stocks (ex : mines).

Défini comme étant le risque qu’un compte ou qu’une catégorie d’opérations comporte des anomalies significatives avant de prendre en compte l’efficacité des contrôles internes existants.

Lié au fait que la réglementation soit complexe et non au fait que le contrôleur a mal interpréter.

Construire une matrice spécifique à chaque risque, permettant le contrôle.

Risque de contrôle : pas assez de contrôle permettant de couvrir les risques existants

L’Ese n’a pas mit en place le contrôle nécessaire. Ce n’était pas suffisant.

Risque de non détection : lié au contrôleur. Le risque que les travaux d’audit ne parviennent pas à détecter les erreurs dans les comptes.

Interaction :

[pic 7]

Risque de contrôle faible : efficace / je peux me permettre d’alléger les procédures de travaux d’audit. Vice versa.

Exemples

6- après avoir évalué le risque d’audit, il faut déterminer le seuil de signification préliminaire

SS Préliminaire : Le seuil à partir duquel une erreur pourrait changer le jugement d’une personne raisonnable. Son estimation est faite lors de la phase de planification initiale.

Le SS préliminaire s’apprécie à deux niveaux :

=>Niveaux global : états de synthèse pris dans l’ensemble

=>Erreur tolérable : niveau d’un compte. Un seuil plus réduit adapté aux comptes (achat par ex)

Le seuil de signification globale raisonne par rapport aux états de synthèse.

Seuil de signification relatif aux ajustements : erreur relevée qui change les comptes

Seuil de signification relatif Aux reclassements : touche la présentation des états de synthèse

Rem : Quand on audit un compte on ne doit pas raisonner par rapport au seuil de signification global (1 million par ex).

Estimation du SS :

Le SS préliminaire peut s’avérer insuffisant.il peut être revu.

SS= Base (indicateurs financiers : résultat d’exploitation + résultat financier, sans résultat NC) x un TAUX

Reclassement : seuil de 10% du poste concerné

Ajustement : existence d’une fourchette. 5 à 10% du R+C, 1à 2% de la marge brute, 0,5 à 2% du total bilan, 1 à 5% des CP, 0,5 à1% du CA.

C’est là ou l’évaluation de risque joue un rôle important

Risque d’audit est faible => 10% le SS doit être élevé

Risque d’audit est élevé => 5% le SS doit être faible

Clt A= 100 3421

CLT B= 400 3421

500 => 10% = 50

Clt C= -40 4421

BILAN

[pic 8][pic 9]

500 -40 ➔ solde = 460

La connaissance de l’entreprise reste un facteur essentiel d’appréciation.

7- Identifier les composants significatifs

Découper les états de synthèse en cycles significatifs qui peuvent par leur valeur et/ou nature receler des erreurs significatives en se basant sur :

- L’importance des comptes/SS et à la probabilité d’erreur.

- Revue analytique

- La part que représente un compte donné / aux comptes annuels

- Comptes fortement affectés par les jugements (PPD des clients ou stock)

- Comptes présentant des anomalies apparentes (régularisations, comptes affectés par un changement de législation)

Vente : 711/712, 3421, 4421, 394

8- Préparer le calendrier d’intervention, répartition des tâches et le budget :

- Proposition de dates d’intervention

- Répartition des tâches

- Budget : quantification des travaux en heures. Comparaison avec le budget de l’OEC

9- Stratégie d’audit

[pic 10] Alimenter la stratégie au fur et à mesure de détection de risques

Evaluer les montants importants dont le poids est significatif.

Composant significatif : Par son MT, par son risque,

- Appréciation : faible moyen élevé

Programme de travail standard

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