Prévision des ventes cas

...

On va faire une fonction mathématique de type y=ax+b. Il va falloir trouver a et b désignant les paramètres de la droite.

a= Somme((X-MoyX)(Y-MoyY))/Somme(X-MoyX)2

a= 10686000/2536000

a= 4,213722397

b= MoyY- a*MoyX

b= 6120 – 4,213722397*1520

b= 6120 – 6404,86

b= -284,86

y= 4,214x – 284,86 → droite d’ajustement

Les limites de la méthode :

- Les éléments passées ne se reproduisent pas forcément dans le futur, liée au préétabli

- Les calculs ne sont pertinents que sur des ventes passée. On ne peut pas preparer les ventes d’un produit nouveau donc la méthode ne fonctionne pas.

CHAPITRE 2 : LA PREVISION DES VENTES : L’analyse des séries chronologique

Une série chronologique est constitué d’une suite de valeur ordonnée dans le temps.

Les indicateurs statistiques de base sont la moyenne et l’écart-type.

Pour expliquer les fluctuations autour de la moyenne on analyse la tendance et la saisonnalité de le série d’observation.

I/ La tendance général et le coefficient de saisonnalité

- La tendance générale

La représentation graphique des données observées permet de mettre en évidence la trame générale de l’évolution

La régularité du phénomène permet par l’ajustement linéaire et le coefficient de corrélation de donner une tendance générale.

On va déterminer l’équation de la tendance générale par la méthode de l’ajustement linéaire (y=ax+b) ou alors deuxième méthode on va calculer la tendance générale par la méthode des moyennes mobiles.

La moyenne mobile permet de lisser les données observées. Elle fournit une tendance générale corrigé des variations saisonnières. On peut donc recalculer une droit y=ax+b.

- Le calcul des coefficients saisonniers

Le calcul des coefficients saisonniers consiste à déterminer pour chaque période le rapport entre la valeur observée et la valeur ajustée.

Valeur observée/Valeur ajustée= coefficient saisonnier

CHAPITRE 3 : LES COUPS PREETABLIE

Pour le PCG1982, la méthode des couts préétablis consiste à « comptabilisé les mouvements de valeurs à l’aide de couts calculé à l’avance et à enregistrer les écarts résultants de la différence entre les valeurs ainsi dégagé et les valeurs réels donnée par la comptabilité de gestion.

I Présentation des couts préétablis : Cout standard, cout budgété

- Définition et distinction des différents couts préétablis

Un cout préétablie est un cout évalué a priori. Cela facilite certains traitements analytiques. Le contrôle de gestion est fait par l’analyse des écarts. Les couts préétablis s’opposent aux couts réels, ses derniers calculés a posteriori.

- Les différents types de couts préétabli

Le PCG 1982 distingue trois types de couts préétablis :

- Les couts préétablis pure ou cout approché : ils sont élaborés à des fins provisionnelle sans référence budgétaire, sans étude technique ou économique préalable.

- Les couts préétablis standard ou cout standard : ils sont établis avec une analyse technique et économique. Ils présentent généralement la norme au niveau du cout. Les couts standard sont des normes physique (poids, temps, distance), monétaire ou économique (prix unitaire, taux horaire).

- Les couts préétablis budgété : ils sont élaborés dans le cadre des budget d’exploitation. Ils prennent en comptes des éléments relatifs au passé, les contraintes techniques, l’environnement sociaux-économiques ainsi que des éléments subjectifs inhérent à l’élaboration du budget.

II/ Les composants des couts préétablis

- Les couts directs préétablis

Essentiellement constitué de la matière première consommable et de la main d’œuvre direct.

Cout direct préétabli= Quantité préétabli * Prix préétabli

En première approche, les couts directs sont stables dans le temps car essentiellement composé de charges variable. Il est donc pertinent de calculé les couts directs préétablie par unité de produit fini.

- Le budget flexible d’un centre d’analyse

Les règles générales :

Les couts indirects préétabli d’un centre d’analyse représentent le budget de ce centre. Ce budget est élaboré compte tenu des hypothèses sur le niveau d’activité.

Pour chaque centre d’analyse, on calcul les couts préétabli en distinguant les couts variables des couts fixes. Les couts variables sont prévu compte tenu d’un niveau d’activité considéré comme normal.

Le budget flexible :

Un budget est un regroupement de charge prévisionnel. Le budget flexible donne le montant des couts indirects en fonction du niveau d’activité du centre. Le budget flexible permet d’obtenir :

- Soit le tableau récapitulatif des couts standard

- Soit l’équation du cout total du centre d’analyse Y=ax+b

Y donne le montant du cout total

A donne le cout variable

X donne la quantité préétablie

B donne les charges fixes

- La fiche du cout standard

La fiche du cout standard est un document récapitulatif