L’élaboration des budgets
Par EmmaLwi • 30 Mars 2023 • TD • 1 426 Mots (6 Pages) • 412 Vues
DEVOIR 2
L’élaboration des budgets
La société RAMA fabrique 2 produits, des petits paniers servant de motifs d’ornement et des pendentifs, en utilisant les matières suivantes : du fil de laiton et du fil d’argent.
Les dirigeants de la société ont mis en place récemment un système de contrôle de gestion.
Au 1er octobre N, M. Barenton, contrôleur de gestion de la société, après avoir fait établir le bilan prévisionnel ajusté pour N, veut établir le budget N+1. Il obtient les renseignements suivants des différents services :
- Service commercial
Compte tenu des renseignements des représentants et de son appréciation de la situation économique, le service commercial a prévu de vendre, pour l’exercice N+1 :
- 8 500 petits paniers à 200 € l’unité
- 5 000 pendentifs à 115 € l’unité
Ces ventes devraient entraîner (charges annuelles) :
- 50 000 € de commissions sur ventes
- 120 000 € de salaire des vendeurs
Néanmoins, le service commercial estime qu’une campagne publicitaire est nécessaire pour atteindre les objectifs mentionnés ci-dessus. Son coût devrait s’élever à 20 000 € pour les deux produits.
- Service des approvisionnements
Le service estime pouvoir se procurer le fil de laiton et le fil d’argent aux coûts respectifs de 15 et 20 € le mètre (charges d’approvisionnement incluses).
Au 31 décembre N, l’état des stocks est le suivant :
- Fil de laiton : 4 000 m
- Fil d’argent : 1 500 m
- Petits paniers : 400 unités
- Pendentifs : 250 unités
Au 31 décembre N+1, la constitution d’un stock de sécurité impose de posséder les quantités suivantes :
- Fil de laiton : 5 550 m
- Fil d’argent : 1 325 m
- Petits paniers : 1 000 unités
- Pendentifs : 400 unités
Le système de valorisation de stocks de matières premières et de produits finis est le coût moyen unitaire pondéré.
- Service de production
La matrice technique (normes de production concernant une unité de chacun des deux produits) devrait rester en N+1 la même qu’en N :
1 petit panier | 1 pendentif | |
Fil de laiton Fil d’argent Main d’œuvre directe (MOD) | 3 m 1 m 1 h | 1 m 0,5 m 0,5 h |
Le service précise que, dans ces ateliers, l’heure de MOD, charges sociales comprises, est de 42 €.
- Contrôleur de gestion :
Pour le niveau d’activité envisagé, M. Barenton estime que les charges suivantes devront être engagées :
- Charges indirectes de production (pour l’exercice N+1) :
Fournitures : 50 000 €
Main d’œuvre indirecte : 59 000 €
Charges sociales : 62 600 €
Entretien : 41 000 € (variable) et 3 000 € (fixe)
Assurances : 3 000 €
Taxe professionnelle : 30 000 €
Amortissement des équipements : 125 000 €
Dans le calcul des coûts de production et de revient, ces charges indirectes de production seront imputées entre les petits paniers et les pendentifs au prorata des heures de MOD.
- Frais généraux (pour l’exercice N+1) :
Voyages et déplacements (liés aux ventes) : 10 000 €
Charges de gestion : 30 000 €
Salaires des cadres et du directeur : 300 000 €
- Directeur financier
Le service financier a pu établir, compte tenu des renseignements obtenus des autres services, les prévisions de trésorerie suivants (N+1 en €) :
1er trimestre | 2ème trimestre | 3ème trimestre | 4ème trimestre | |
ENCAISSEMENTS
| 550 000 | 530 000 | 555 000 | 680 000 |
DECAISSEMENTS
| 180 000 250 000 39 000 20 000 150 000 | 170 000 250 000 40 000 40 000 | 210 000 250 000 50 000 25 000 | 165 000 350 000 25 900 20 000 |
Impôt sur les sociétés :
1er trimestre : acompte de 10% (20 000 €)
2ème trimestre : acompte de 12,5% (25 000 + liquidation de l’impôt de N égale par hypothèse à 15 000 €)
3ème trimestre : acompte de 12,5% (25 000 €)
4ème trimestre : acompte de 10% (20 000 €)
L’impôt sur les sociétés est de 45% du résultat courant avant impôt.
Le bilan prévisionnel ajusté au 31 décembre N se présente ainsi :
ACTIF | PASSIF |
Actif immobilisé Montant brut 2 405 000
Montant net 1 786 000 Actif circulant Stocks et en-cours
Créances clients 350 000 Disponibilités 150 000 | Capitaux propres Capital social 1 500 000 Réserves 361 527,5 Résultat net 90 000 Dettes Dettes fournisseurs et comptes rattachés (3) 453 000 Dettes fiscales (4) 15 000 |
Total 2 419 527,5 | Total 2 419 527,5 |
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