L’élaboration des budgets

DEVOIR 2

L’élaboration des budgets

La société RAMA fabrique 2 produits, des petits paniers servant de motifs d’ornement et des pendentifs, en utilisant les matières suivantes : du fil de laiton et du fil d’argent.

Les dirigeants de la société ont mis en place récemment un système de contrôle de gestion.

Au 1er octobre N, M. Barenton, contrôleur de gestion de la société, après avoir fait établir le bilan prévisionnel ajusté pour N, veut établir le budget N+1. Il obtient les renseignements suivants des différents services :

1. Service commercial

Compte tenu des renseignements des représentants et de son appréciation de la situation économique, le service commercial a prévu de vendre, pour l’exercice N+1 :

• 8 500 petits paniers à 200 € l’unité
• 5 000 pendentifs à 115 € l’unité  

Ces ventes devraient entraîner (charges annuelles) :

• 50 000 € de commissions sur ventes
• 120 000 € de salaire des vendeurs

Néanmoins, le service commercial estime qu’une campagne publicitaire est nécessaire pour atteindre les objectifs mentionnés ci-dessus. Son coût devrait s’élever à 20 000 € pour les deux produits.

1. Service des approvisionnements

Le service estime pouvoir se procurer le fil de laiton et le fil d’argent aux coûts respectifs de 15 et 20 € le mètre (charges d’approvisionnement incluses).

Au 31 décembre N, l’état des stocks est le suivant :

• Fil de laiton : 4 000 m
• Fil d’argent : 1 500 m
• Petits paniers : 400 unités
• Pendentifs : 250 unités

Au 31 décembre N+1, la constitution d’un stock de sécurité impose de posséder les quantités suivantes :

• Fil de laiton : 5 550 m
• Fil d’argent : 1 325 m
• Petits paniers : 1 000 unités
• Pendentifs : 400 unités

Le système de valorisation de stocks de matières premières et de produits finis est le coût moyen unitaire pondéré.

1. Service de production

La matrice technique (normes de production concernant une unité de chacun des deux produits) devrait rester en N+1 la même qu’en N :

Le service précise que, dans ces ateliers, l’heure de MOD, charges sociales comprises, est de 42 €.

1. Contrôleur de gestion :

Pour le niveau d’activité envisagé, M. Barenton estime que les charges suivantes devront être engagées :

1. Charges indirectes de production (pour l’exercice N+1) :

Fournitures : 50 000 €

Main d’œuvre indirecte : 59 000 €

Charges sociales : 62 600 €

Entretien : 41 000 € (variable) et 3 000 € (fixe)

Assurances : 3 000 €

Taxe professionnelle : 30 000 €

Amortissement des équipements : 125 000 €

Dans le calcul des coûts de production et de revient, ces charges indirectes de production seront imputées entre les petits paniers et les pendentifs au prorata des heures de MOD.

1. Frais généraux (pour l’exercice N+1) :

Voyages et déplacements (liés aux ventes) : 10 000 €

Charges de gestion : 30 000 €

Salaires des cadres et du directeur : 300 000 €

1. Directeur financier

Le service financier a pu établir, compte tenu des renseignements obtenus des autres services, les prévisions de trésorerie suivants (N+1 en €) :

Impôt sur les sociétés :

1er trimestre : acompte de 10% (20 000 €)

2ème trimestre : acompte de 12,5% (25 000 + liquidation de l’impôt de N égale par hypothèse à 15 000 €)

3ème trimestre : acompte de 12,5% (25 000 €)

4ème trimestre : acompte de 10% (20 000 €)

L’impôt sur les sociétés est de 45% du résultat courant avant impôt.

Le bilan prévisionnel ajusté au 31 décembre N se présente ainsi :