CAS LUNEL

...

CV 10 500 10 600 (424 x 25)

CF 178 500 180 200 (420 x 4250)

ECARTS 189 000 - 190 800 = - 1 800 FAV

ECART TOTAL : ∑ des écarts.

3. Note de synthèse

Assistante X

Le 25/08/2015 en Auvergne

Monsieur Leclair, contrôleur de gestion

Objet : Analyse des écarts

Nous constatons un écart sur coût total de 132 836 € soit plus de 20% de coûts réelle en plus comparait à nos prévisions. Ce constat est défavorable, afin de comprendre ces écarts importants, nous allons les décomposer :

- En ce qui concerne le miel. L’écart sur quantité est de 2 000 kg supplémentaires ce qui engendre un écart sur coût de 125 180 €, cet écart est très important, il comprend 94.23% de l’écart totale. Nous constatons également que le coût unitaire du miel est passé de 1.57 à 2.7 soit une variation de 71.97%.

- Concernant l’emballage, nous pouvons constater une augmentation du coût unitaire, il varie de 19.70 € à 21.90 € soit de 11% de plus.

- Par contre, nous pouvons constater un écart favorable sur les charges indirectes.

Cette hausse des coûts est principalement due aux coûts du miel, il faudrait donc négocier les tarifs du miel avec nos fournisseurs.

B] Gestion budgétaire

4. Justifier pour janvier N+1, le montant des ventes hors de France et le montant des ventes en France TTC.

Le montant des ventes hors de France : 490 000 € = 10% de 4 900 000 € (montant hors TVA)

Le montant des ventes en France TTC : 4 900 000 – 490 000 = 4 410 000

4 410 000 x 0.055 = 242 550 € de TVA. Donc 4 410 000 + 242 550 = 4 652 550.

5. Expliquer le caractère permanent du crédit de TVA dans cette entreprise.

Nous constatons que la TVA déductible est à 5.5% de même que pour la TVA collectée, par contre, en ce qui concerne la TVA déductible sur les emballages est à taux normal, de même pour la plupart des charges.

De plus, une partie des ventes s’effectue à l’étranger donc il n’y a donc pas de TVA collecté, ceci peut alors justifier un crédit de TVA permanent (car la TVA collectée est inférieur à la TVA déductible).

6. Déterminer le montant de l’emprunt et calculer les mensualités constantes de remboursement.

Coût de l’investissement TTC: 6 000 000 x 1.196 = 7 176 000 €

Montant emprunté : 7 176 000 x 80% = 5 740 800 €

Mensualité : (1) 0.00565 x 5 740 000 / (1-(1.00565)^ -36) = 176 682.35 €

(1) 0.00565 = taux mensuel : 1.07^ (1/12)-1

La mensualité de remboursement est de 176 682.35 €

7. Etablir le budget de trésorerie : Trésorerie Initiale = - 2 859 500 €

Janvier

Février

Mars

Avril

Mai

Juin

Trésorerie Initiale

-2 859 500,00

-1 238 568,50

569 519,00

-599 135,00

226 999,50

32 012,00

Créances clients

4 818 924,00

4 955 800,00

Crédit TVA N

345 820,00

Ventes paiement comptant

257 127,50

257 127,50

257 127,50

302 256,00

302 256,00

302 256,00

Ventes paiement à 60 jours

4 885 422,50

4 885 422,50

4 885 422,50

5 742 864,00

Crédit TVA N+1

262 294,00

Emprunt

5 740 800,00

Encaissements

5 076 051,50

5 558 747,50

5 142 550,00

5 187 678,50

11 190 772,50

6 045 120,00

Dettes fournisseurs MP

1 480 000,00

Dettes fournisseurs emballages

362 000,00

378 000,00

Organismes sociaux

190 000,00

Acompte IS

1 654 000,00

Achats miels

1 582 500,00

1 899 000,00

2 025 600,00

2 025 600,00

2 194 400,00

Achats d’emballages

388