Découvrir et comprendre la comptabilité générale

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d’impôts

Mini résultats :

 Produits d’exploitation-charges d’exploitation = résultats d’exploitations

 Produits financier – charges financière = résultats financiers

 Produits – charges = résultat global reporté dans bilan du passif, dans les capitaux propres.

D. Les amortissements

• Concernant des biens que l’entreprise conservent et utilisent durablement. Ils entrent dans son patrimoine à l’actif du bilan.

• L’amortissement est la répartition du coût d’une immobilisation incorporelle protégée juridiquement (brevet, licences) ou corporelle (sauf terrains) sur sa durée d’immobilisation ou en fonction de son utilisation probable. L’amortissement constate une consommation.

• La base amortissable : c’est le coût d’acquisition – la valeur résiduelle

 coût d’achat hors TVA (taxe sur la valeur ajoutée)

• Rabais, Remise, Ristourne + frais de mise en service

• Valeur résiduelle : c’est la valeur du bien en fin d’utilisation. Elle n’est prise en compte que si elle est importante et mesurable. Elle est donc très souvent nulle.

• Calcul de l’amortissement :

Pour chaque immobilisation, un plan d’amortissement est établi en fonction de l’utilisation du bien, de sa rentabilité économique.

Cette utilisation peut être mesurée :

- En unité de temps : (exemple : achat d’une machine outils : 10 000€ HT amortissable sur 5 ans)

Calcul de l’amortissement annuel = annuité

(100/5=20%

= 10 000 X 20% = 2 000€

- En unité d’œuvre : (Tel que le nombre de pièces produites, le nombre de kilomètres parcourus, le nombre d’heures de travail…)

• Caractéristiques de l’amortissement linéaire en unité de temps

Le point de départ de l’amortissement : il prend effet à la date de mise en service du bien. A défaut, c’est la date de facturation que l’on retiendra.

La 1ère annuité est réduite au prorata temporis en cas d’acquisition d’un bien en cours d’exercice le temps s’apprécie en jour. On considère 12 mois de 30 jours, soit une année de 160 jours.

La dernière annuité : la première annuité est incomplète, la dernière sera le complément de la première.

ATTENTION :

La durée d’amortissement dépend de la nature du bien et est défini par l’administration fiscale.

ACTIF = PASSIF

Exercice comptable :

C’est une période de 360 jours qui correspond souvent à l’année civile + 1 bilan comptable en fin d’exercice comptable.

Tableau de compte de résultats

CHARGES PRODUITS

Charges d’exploitation

• Honoraires

• Achat

• Carburant

• Fourniture de bureau

• Electricité

• Prime d’assurance Produits d’exploitations

• Ventes

Charges financières

• Intérêt financiers Produits financiers

Charges exceptionnelles

• pénalités Produits exceptionnelles

Total des charges

Si les charges sont inférieur aux produits = bénéfices

Total des produits

Si les charges sont supérieur aux produits = pertes

Les charges doivent être égales aux produits

Conclusion :

Lien entre amortissement et bilan/tableau de compte de résultat

L’annuité d’amortissement est inscrite dans les charges du tableau de compte de résultats dans dotation aux amortissements ces dotations aux amortissements ont un impact direct sur le résultat de l’exercice puisqu’elle augmente « artificiellement » les charges de l’entreprise. En effet, ces dotations aux amortissements ne se concrétisent pas par une sortie d’argent. Ce n’est qu’un passage d’écriture qui atteste d’une perte de valeur du bien puisque le résultat diminué (résultat = produit – charge) l’entreprise fera une économie d’impôts qui doit servir à réinvestir par la suite.