Cas Alix

Dairypak Case Solution

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TD Contrôle de gestion – Master 1 Gestion

Plans, prévisions et budgets

Cas Alix

L'entreprise ALIX fabrique deux produits, des petits paniers servant de motifs d'ornement et des pendentifs, en utilisant tes matières suivantes : du fil de laiton et du fil d'argent.

Les dirigeants de la société ont mis en place récemment un système de contrôle de gestion.

Au 1er octobre 20N, le contrôleur de gestion de la société, après avoir fait établir le bilan prévisionnel ajusté pour 20N prépare les budgets pour 20N+ 1. Il obtient les renseignements suivants des différents services :

1. Service commercial

Compte tenu des renseignements des représentants et de son appréciation de la conjoncture économique, le service commercial a prévu de vendre sur l'exercice N+l :

* 8 500 petits paniers à 200 EUR l’unité ;

* 5 000 pendentifs à 115 EUR l'unité.

Ces ventes devraient entraîner les charges annuelles suivantes :

* 50 000 EUR de commissions sur ventes ;

* 120 000 EUR au titre de la rémunération des vendeurs.

Le service commercial estime également qu'une campagne publicitaire sera nécessaire pour atteindre les objectifs de vente mentionnés ci-dessus, pour un montant de 20 000 EUR pour les deux produits.

1. Service des approvisionnements

Le service estime pouvoir se procurer le fil de laiton et le fil d'argent aux coûts respectifs de 15 et 20 EUR le mètre (charges d'approvisionnement incluses).

Au 31 décembre 20N, l’état prévisionnel des stocks sera le suivant :

* 4 000 mètres de fil de laiton ;

* 1 500 mètres de fil d'argent ;

* 400 petits paniers ;

* 250 pendentifs.

Au 31 décembre 20N+I, la constitution d'un stock de sécurité impose de posséder les quantités suivantes :

* 5 550 mètres de fil de laiton ;

* 1 325 mètres de fil d'argent ;

* 1 000 petits paniers ;

* 400 pendentifs.

Le système de valorisation des sorties de stocks de matières premières et de produits finis est le coût unitaire moyen pondéré.

1. Service de production

La matrice technique (nomenclature et gamme) devrait être la suivante d'après le bureau des méthodes :

1 petit panier

1 pendentif

Fil de laiton

3 mètres

1 mètre

Fil d'argent

1 mètre

0,5 mètre

Main d'œuvre directe (M.O.D)

1 heure

0,5 heures

Le service du personnel précise que, dans les ateliers, l'heure de M.O.D., charges sociales comprises, est de 42 €

1. Contrôle de gestion

Pour le niveau d'activité engagé, le contrôleur de gestion estime que les charges suivantes devront être engagées:

1. Charges indirectes de production pour l'exercice N+1 en milliers d’euros

* Fournitures : 50

* Main d'œuvre indirecte : 59

* Contrôle et supervision : 39

* Primes diverses : 23,6

* Entretien variable 41

* Entretien fixe 3

* Assurances 3

* Taxe professionnelle 30

* Amortissements des équipements : 125

Dans le calcul des coûts de production et de revient, ces charges indirectes de production sont imputées entre les paniers et les pendentifs au prorata des heures de M.OD.

b) Frais généraux pour l'exercice N+1 en milliers d’euros

* Voyages et déplacements (liés aux ventes) : 10

* Charges de gestion 30

* Salaires des cadres et du directeur : 300

1. Direction financière

La direction financière désire, pour des raisons de sécurité, maintenir en 20N+1 un solde minimum de trésorerie de 100 000 € à la fin des trois premiers trimestres, et de 250 000 € à la fin du quatrième trimestre. Pour cela, l'entreprise est en mesure d'emprunter, le cas échéant, des fonds par tranches de 1000 € au taux annuel de 4%. Les remboursements sont également réalisés par tranches de 1000 €.

La politique d'emprunt de la société consiste à emprunter le minimum nécessaire et rembourser dés que possible. Par convention on suppose que la charge d'intérêt est calculée et payée lorsque le principal est remboursé et que les emprunts sont réalisés en début de trimestre et les remboursements en fin de trimestre.

La direction financière a pu établir, compte tenu des renseignements obtenus, les prévisions de trésorerie suivantes pour l'exercice N+l en €

Trimestre 1

Trimestre 2

Trimestre 3

Trimestre 4

ENCAISSEMENTS :

• Clients

550 000