Cas Alix

Cas ALIX – Plans, prévisions et budgets

L’entreprise ALIX fabrique deux produits, des petits paniers servant de motifs d’ornement et des pendentifs, en utilisant les matières suivantes : du fil de laiton et du fil d’argent.

Les dirigeants de la société ont mis en place récemment un système de contrôle de gestion. Au 01/10/N, le contrôleur de gestion de la société, après avoir fait établir le bilan prévisionnel ajusté pour N, prépare les budgets pour N+1. Il obtient les renseignements suivants des différents services :

1. Service commercial

Compte tenu des renseignements des représentants et de son appréciation de la conjoncture économique, le service commercial a prévu de vendre sur l’exercice N+1 :

* 8 500 petits paniers à 200€ l’unité

* 5 000 pendentifs à 115€ l’unité

Ces ventes devraient entraîner les charges annuelles suivantes :

* 50 000€ de commissions sur ventes

* 120 000€ au titre de la rémunération des vendeurs

Le service commercial estime également qu’une campagne publicitaire sera nécessaire pour atteindre les objectifs de vente mentionnés ci-dessus, pour un montant de 20 000€ pour les deux produits.

2. Service des approvisionnements

Le service estime pouvoir se procurer le fil de laiton et le fil d’argent aux coûts respectifs de 15 et 20€ le mètre (charges d’approvisionnement incluses).

Au 31/12/N, l’état prévisionnel des stocks sera le suivant :

* 4 000 mètres de fil de laiton

* 1 500 mètres de fil d’argent

* 400 petits paniers

* 250 pendentifs

Au 31/12/N+1, la constitution d’un stock de sécurité impose de posséder les quantités suivantes :

* 5 550 mètres de fil de laiton

* 1 325 mètres de fil d’argent

* 1 000 petits paniers

* 400 pendentifs

Le système de valorisation des sorties de stocks de matières premières et de produits finis est le coût unitaire moyen pondéré.

3. Service de production

La matrice technique (nomenclature et gamme) devrait être la suivante d’après le bureau des méthodes :

1 petit panier

1 pendentif

Fil de laiton

3 mètres

1 mètre

Fil d’argent

1 mètre

0.5 mètre

Main d’œuvre directe (MOD)

1 heure

0.5 heures

Le service du personnel précise que, dans les ateliers, l’heure de MOD, charges sociales comprises, est de 42€.

4. Contrôle de gestion

Pour le niveau d’activité engagé, le contrôleur de gestion estime que les charges suivantes devront être engagées :

1. Charges indirectes de production pour l’exercice N+1 en milliers d’euros

Fournitures

50

Main d’œuvre indirecte

59

Contrôle et supervision

39

Primes diverses

23,6

Entretien variable

41

Entretien fixe

3

Assurances

3

Taxe professionnelle

30

Amortissements des équipements

125

Dans le calcul des coûts de production et de revient, ces charges indirectes de production sont imputées entre les paniers et les pendentifs au prorata des heures de MOD.

2. Frais généraux pour l’exercice N+1 en milliers d’euros

Voyages et déplacements (liés aux ventes)

10

Charges de gestion

30

Salaires des cadres et du directeur

300

5. Direction financière

La direction financière désire, pour des raisons de sécurité, maintenir en N+1 un solde minimum de trésorerie de 100 000€ à la fin des trois premiers trimestres, et de 250 000€ à la fin du quatrième trimestre. Pour cela, l’entreprise est en mesure d’emprunter, le cas échéant, des fonds par tranches de 1 000€ au taux annuel de 4%. Les remboursements sont également réalisés par tranches de 1 000€.

La politique d’emprunt de la société consiste à emprunter le minimum nécessaire et rembourser dès que possible. Par convention, on suppose que la charge d’intérêt est calculée et payée lorsque le principal est remboursé et que les emprunts sont réalisés en début de trimestre et les remboursements en fin de trimestre.

La direction financière a pu établir, compte tenu des renseignements obtenus, des prévisions de trésorerie suivantes pour l’exercice N+1 en euros.

Trimestre 1

Trimestre 2

Trimestre 3

Trimestre