Les états de synthèse prévisionnels

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-Lorsque les prévisions ne sont pas au rendez-vous, les tableaux mensuels de trésorerie pourront permettre à l’entrepreneur d’anticiper les difficultés. Il pourra également encadrer ses dépenses, prévoir les mois qui impliqueront des grosses dépenses (les échéances de TVA ou de charges sociales, qui figurent bien entendu dans le bilan prévisionnel), vérifier que sa marge est conforme à ce qui était prévu… C’est un véritable chemin que le chef d’entreprise doit suivre pour parvenir à ses objectifs.

-Dans certains cas, le bilan prévisionnel permet aussi d’avertir l’entrepreneur sur l’incohérence de son projet ou sur son insuffisance de rentabilité, avant de se lancer concrètement dans l’aventure, et d’éviter ainsi des difficultés qu’il pourra difficilement éviter avec la version actuelle du projet. Il faudra dans ce cas retravailler le projet de création d’entreprise et trouver d’autres solutions pour démarrer l’activité sur des bases solides, qui offrent des perspectives satisfaisantes.

-Il est généralement conseillé de ne pas réaliser qu’un seul bilan prévisionnel mais d’établir un prévisionnel conforme à ce qui est prévu, puis un autre plus pessimiste, en envisageant une situation où l’activité générée par l’entreprise serait inférieure à 20 % (par exemple) à ce qui était prévu, pour voir quelle sera la situation dans ce cas.

-Enfin, un bilan prévisionnel n’est pas qu’un document permettant d’attirer des investisseurs et d’obtenir des financements, mais c’est aussi un véritable outil de pilotage de la future entreprise, un moyen d’anticipation et de prévention, qui ne doit pas être laissé dans un tiroir lorsque l’entreprise est créée mais qui doit être sans cesse retravaillé et utilisé pour préparer les jours à venir.

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- Comment établir un bilan prévisionnel ?

Pour construire un bilan prévisionnel, il convient d’évaluer chaque poste composant l’actif et le passif.

Il est établi à partir des données figurant dans le bilan réel de début d’exercice, les plans d’amortissements prévisionnels des immobilisations et dans les différents budgets établis.

Les éléments de l’actif du bilan prévisionnel

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Les immobilisations

Les immobilisations sont tous les biens appartenant à l’entreprise et qui vont servir durablement à son activité. On considère qu’ils sont conservés par l’entreprise pour une durée supérieure à 12 mois. Chaque année, ils seront amortis afin de tenir compte de l’utilisation et de l’usure du bien. Il existe notamment :

- Les immobilisations incorporelles : brevets, marques, droit au bail, fonds de commerce…

- Les immobilisations corporelles : matériel industriel, outillage, véhicule, mobilier, matériel informatique…

- Les immobilisations financières : dépôts de garantie versés, cautions, prêts, actions, titres…

- Le poste des immobilisations prévues est calculé à partir du bilan initial et du budget des investissements.

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Les créances clients et les stocks

Ce sont des actifs qui disparaissent rapidement dans le cycle de l’exploitation de l’activité. Ceux-ci sont placés juste en dessous des immobilisations dans l’actif du bilan prévisionnel et contiennent notamment :

- Les stocks prévisionnels (matières premières, marchandises, approvisionnements, produits achevés non encore vendus) : ils permettent de faire face à la demande des clients mais ils ont un coût car l’entreprise doit les financer alors qu’ils ne sont pas encore vendus ;

- Les créances clients prévisionnelles : ce sont les sommes d’argent dues par les clients de l’entreprise correspondant à des factures émises mais non encore encaissées. Cet argent « dehors » doit également être financé. Le montant figurant dans le poste « créances clients » du bilan prévisionnel dépend du délai de règlement moyen des clients.

- Les stocks finaux sont prévus selon le budget des approvisionnements,

- Les créances clients sont prévues selon le budget des ventes à la fin de la période.

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Les disponibilités (comptes bancaires et assimilés)

Cette catégorie du bilan prévisionnel comprend :

- les valeurs mobilières de placement (VMP) : ce sont des actifs financiers acquis en vue de revente immédiate (ou de la revente dans un délai très court) afin de réaliser des gains ;

- les comptes bancaires, les fonds de caisse : ce sont des liquidités à disposition immédiate de l’entreprise.

- Les disponibilités sont calculées à partir du budget de trésorerie.

Les éléments du passif du bilan prévisionnel

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Les capitaux propres

Les sommes d’argent apportées par les associés et incorporées au capital de l’entreprise (apports en numéraire) doivent figurer tout en haut du bilan prévisionnel dans le passif. Dans ce cas, la contrepartie est un compte bancaire. Doivent également être incorporés dans le capital les apports de biens effectués par les associés au profit de l’entreprise (apports en nature). La contrepartie de ce type d’apport est soit un poste d’immobilisations soit un poste de stocks.

Enfin, figurent dans la catégorie des capitaux propres les résultats comptables (bénéfices ou pertes) des exercices précédents compte tenu de leur affectation (report à nouveau, réserve légale ou réserve facultative) ainsi que le résultat de l’exercice en question.

Remarque : si les bénéfices ont été distribués sous forme de dividendes, ils ne figureront plus dans les capitaux propres. Ils seront alors retraités dans les comptes courants d’associés (qui seront diminués lorsque les fonds seront virés depuis le compte bancaire de l’entreprise vers les comptes bancaires des associés).

- Le résultat