Analyse statisque et cout

...

(2) Heure de Main d’œuvre Directe

(3) En moyenne

CHARGES INDIRECTES

ou COMMUNES

PRÉPARATION

FABRICATION

CONDITIONNEMENT

TOTAL

CHARGES INDIRECTES VARIABLES

148 800 €

300 960 €

17 700 €

467 460 €

CHARGES INDIRECTES FIXES

119 040 €

136 800 €

20 060

275 900 €

CHARGES INDIRECTES TOTALES

267 840 €

437 760 €

37 760 €

743 360 €

ACTIVITÉ

Préparation

Fabrication

Conditionnement

Nature des unités d’œuvre

1 H.MOD

1 H.MOD

1 H.MOD

Nombre total d’UO :

dont :

- pour le chocolat noir :

- pour le chocolat blanc :

4 960

2 200

2 760

13 680

2 640

11 040

295

88

207

C. RENTABILITÉ du CHOCOLAT NOIR

TRAVAIL À FAIRE :

Créer une feuille 4 nommée « Rentabilité » dans le classeur Coûts Partiels et :

1. Calculer le seuil de rentabilité du chocolat noir, sachant que l’on estime aujourd’hui :

- le chiffre d’affaires à 1 200 000 €,

- le taux de marge sur coût variable à 9,50 %,

- les charges fixes spécifiques (ou directes) de ce produit à 145 000 €.

2. Quel chiffre d’affaires devra-t-on atteindre pour obtenir un résultat bénéficiaire du chocolat noir de 60 000 € ?

3. Quelle est la probabilité d’atteindre le seuil de rentabilité du chocolat noir sachant que les commerciaux, chargés d’étendre la zone de prospection, estiment que, en attaquant de nouveaux marchés, les ventes du chocolat noir peuvent atteindre 1 600 000 €, mais l’incertitude liée à cette prévision amène à considérer qu’il s’agit là d’une moyenne d’une variable aléatoire normale dont l’écart-type représente 15 % de cette valeur.

NB : les hypothèses de taux de M/CV (9,50 %) et le montant des charges fixes (145 000 €) ne sont pas remis en cause.

4. Afin de compléter leur information et de prendre une décision définitive, les dirigeants vous demandent de leur présenter plusieurs scénarios pour le chocolat noir :

SCENARIOS

CHIFFRE d’AFFAIRES

TAUX de M/CV

HYPOTHESE MOYENNE

1 600 000

9,50%

HYPOTHESE OPTIMISTE

2 000 000

10,00%

HYPOTHESE PESSIMISTE

1 200 000

9,00%

Chiffe d’affaires et marge sur coûts variables sont deux évènements indépendants.

Par exemple, on peut envisager un CA de 2 000 000 € avec une M/CV de 9%.

Les charges fixes sont supposées s’élever à 145 000 €, quelle que soit l’hypothèse.

Quelles seraient les conséquences de ces différentes hypothèses sur la marge sur coût variable et le résultat ?

D. CONCLUSIONS

TRAVAIL À FAIRE :

Présenter vos conclusions concernant le dossier I, dans un rapport d’une page destiné aux dirigeants.