Analyse d'article

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Méthodologie:

Pour bien comprendre la méthodologie utilisée par les chercheurs ,on va vous décrire les étapes de processus de recherche :

- Phase conceptuel :

Etape 1 : recension des écrits :

Des recherches précédentes ont examiné la relation entre les facteurs international institutionnels et les variables de contrôle des banques et la gestion du résultat ( shen and chih , 2005, Fonseca and Gonzalez 2008)

Fonseca et González (2008) se concentrent sur les facteurs qui influent sur le lissage des revenus à travers les provisions pour pertes sur prêts qui la principale comptabilité bancaire. Ils constatent que le lissage du revenu est plus faible dans les territoires où la réglementation et la surveillance sont plus rigoureuses. Fait intéressant, aucun de ces documents ne traite de l'impact de l'audit sur la gestion des résultats ou le lissage des revenus.

NB : le lissage de revenues :reporter le revenue d’une année de gestion à un prochain année ,les banques utilisent les provisions pour pertes sur prêt en sous-estimant les quantités pendant des années avec relativement faible rentabilité et les exagérer dans les périodes de générer des niveaux plus élevés de rémunération de nivellement (égal) efficace revenue sur le long terme .

Dans la littérature de l'audit , Becker et al (1998) mentionne une diminution de la gestion de résultats dans les entreprises industrielles pour les clients des BIG 5 .

Krishnan (2003) constate que les entreprises contrôlées par des spécialistes dans l'industrie rapportent des montants discrétionnaires moins élevés, une variable couramment utilisée pour la gestion des résultats dans les entreprises industrielles.

Etape 2 : la formulation de problème de recherche :

A partir de la consultation de la littérature et les études antérieures , ces auteurs vont aborder un sujet qui n’a pas été traité auparavant à savoir la relation entre la réputation les auditeurs et la gestion des résultats dans le secteur bancaire .

Etape 3 : l’énoncé de but , questions , hypothèses , et les variables :

- Le but : expliquer la relation entre la réputation des auditeurs et la gestion des résultats dans le secteur bancaire .

- Question de recherche : y-a-t-il une relation entre la réputation des auditeurs et la gestion des résultats dans le secteur bancaire ?

- Les hypothèses :

Hypothése1 :

La gestion des résultats dans les banques n'est pas liée à la question de savoir si l'auditeur est un BIG 5 auditeur .

Hypothèse 2 :

La gestion des résultats dans les banques n'est pas liée à la question de savoir si l'auditeur est spécialiste dans le secteur bancaire .

Hypothèse générale :

La réputation de l'auditeur limite la gestion du résultat dans les banques .

Bien que le vérificateur Big 5 puisse servir des clients dans de multiples industries, ce dernier ne peut pas avoir d'avantage concurrentiel dans toutes les industries, car le développement d'un avantage concurrentiel est très coûteux ou non réalisable en raison d'une variété de raisons ( exp : Un manque d'économies d'échelle, un capital humain limité )

D'autre part ,un auditeur spécialiste est mieux en mesure de détecter les fraudes que les non spécialiste et il permet de protéger la réputation de son capital en renforçant leur conformité aux normes .

4 ) variables :

les variables utilisées sont :

*la réputation des auditeurs : variable explicative ;

*la gestion des résultats : variable à expliquer ,

Beating Benchmark : « battre l’indice » c’est-à-dire à le surperformer ou réaliser des performances supérieures .

Benchmark : indicateur chiffré de performance dans un domaine donné tiré de l’observation des résultats de l’entreprise , c’est un élément de comparaison pour l’analyse de la rentabilité et le risque .

2) La phase méthodologique :

4éme étape : le choix de devis (plan tracé par le chercheur ) :

Puisque il existe 3 proxies traditionnels de la gestion des résultats à savoir :

*la gestion des résultats pour éviter les pertes ;

* la gestion du résultat en gardant ou améliorant le résultat de l'année précédente;

*La gestion du résultat par provision pour pertes sur prêts anormales .

les chercheurs vont effectuer 3 tests pour vérifier les hypothèses et pour renforcer la validité et la robustesse des résultats .

Chaque test va être appliquer sur 3 modèles selon la réputation d'auditeur : s’il s’agit d’un auditeur BIG 5 , un auditeur spécialiste , et la combinaison entre les deux .

5éme étape :définition de la population et de l’échantillon :

Utilisation des données financières pour les banques internationales (non américaines) pour la période 1993-2006 à partir de la base de données BankScope.

Un échantillon de 48 pays au début .

Ils ont éliminé 9 pays (Irlande, Kenya, Pakistan, Sri Lanka, Zimbabwe, Equateur, Indonésie, Jordanie et Venezuela) qui ne font pas état de variables légales d'application nécessaire pour calculer l'indice d'application de la loi (LAW_ENF).

Ils ont supprimé 10 autres pays (Argentine, Belgique, Danemark, Égypte,Finlande, Malaisie, Nigéria, Suède, Suisse et Uruguay) en raison de l'absence d'informations spécifiques à la banque (comme les frais de prêt, provisions pour pertes sur prêts, etc.).

Au final, ils ont conservé un échantillon de