Cours sur l'impôt sur le revenu.

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17 000 – 14 000 = 3 000 €

Plafond : 3 enfants donc 4 demi-parts : 1 510*4 = 6 040 €

3 000

Couple marié, 1 enfant, IR1 = 21 000 €, IR2 = 23 000 €. Montant de l’IR final ?

23 000 – 21 000 = 2 000 €

Plafond : 1 enfant donc 1 demi-part = 1 510 €

2 000 > 1 510 donc IR3 : 23 000 – 1 510 = 21 490 €

Célibataire, 1 enfant, élevant seul son enfant, IR1 = 10 000 €, IR2 = 14 000 €. Montant de l’IR final ?

14 000 – 10 000 = 4 000 €

Plafond : 1 enfant à sa charge donc 2 demi-parts = 3 562 €

4 000 > 3 562 donc IR3 : 14 000 – 3 562 = 10 438 €

Célibataire, 1 enfant majeur

IR2 = 8 000 €. Montant de l’IR final ?

8 000 – 5 000 = 3 000 €

Plafond : 1 enfant majeur donc 1 demi-part = 1 510 €

3 000

Célibataire, 3 enfants, élevant seul ses enfants, IR1 = 8 000 €, IR2 = 17 000 €. Montant de l’IR final ?

17 000 – 8 000 = 9 000 €

Plafond : 3 enfants à sa charge donc 5 demi-parts : 3 562 + (3* 1 510) = 8 092 €

9 000 > 8 092 donc IR3 : 17 000 – 8 092 = 8 908 €

Couple marié, sans enfant, IR1 = 10 000 €, IR2 = 12 000 €. Montant de l’IR final ?

Pas d’enfants donc IR3 = 10 000 €

Exercice 1 : Calcul du RNI et QF.

M et Mme JEANNOT, 2 enfants au collège, gagnent tous les deux 2 200€/mois sur 12 mois.

2 200*12 = 26 400

26 400*0,1 = 2 640

26 400 – 2 640 = 23 760 €

23 760*2 = 47 520 €

QF = 47 520/3 = 15 840 €

Exercice 2 : Calcul du RNI et QF.

M et Mme LUCIEN, 1 fille au lycée et 1 garçon de 24 ans en école de commerce, gagnant 1 600€/mois pour M et 11 200€/mois pour Mme.

1 600*12 = 19 200

19 200*0,1 = 1 920

19 200 – 1 920 = 17 280 €

11 200*12 = 134 400

134 400*0,1 = 13 440 > 12 170

134 400 – 12 170 = 122 230 €

QF = 122 230/3 = 40 743,33 €

Exercice 3 : Calcul de IR3.

M et Mme CHATEAU, 2 enfants en primaire. Après le calcul d’impôts, IR1 = 8 000 €, IR2 = 14 000 €.

14 000 – 8000 = 6 000

Plafond : 2 enfants donc 2 demi-parts : 1 510*2 = 3 020 €

6 000 > 3 020 donc IR3 : 14 000 – 3 020 = 10 980 €

- Calcul du IR

Les étapes de calcul

- Etape 1 : On divise le revenu net imposable par le nombre de parts pour obtenir le quotient familial.

- Etape 2 : On calcule l’impôt pour chaque tranche à partir du barème.

- Etape 3 : On multiplie le montant total de l’impôt pour chaque tranche par le nombre de parts pour obtenir IR1 brut.

- Etape 4 : On calcule IR2 brut sur 2 parts pour un couple et 1 part pour un célibataire, veuf, divorcé ou séparé.

- Etape 5 : On fait la différence entre IR2 et IR1.

- Etape 6 : Si la différence est supérieure au plafond autorisé par enfant alors IR3 = IR2 – montant du plafond OU Si la différence est inférieure au plafond autorisé par enfant alors IR3 = IR1.

- Etape 7 : On applique une éventuelle décote.

- Etape 8 : On applique les éventuelles réductions d’impôts (enfants scolarisés, investissement immobilier, dons…) pour calculer l’IR net.

TMI (Tranche Marginal d’Imposition) et Barème

Il correspond au taux appliqué sur la dernière tranche d’imposition du contribuable.

2016

Taux

De 0 € à 9 700 €

0 %

De 9 700 € à 26 791 €

14 %

De 26 791 € à 71 826 €

30 %

De 71 826 € à 152 108 €

41 %

>152 108 €

45 %

Exercice : Calcul de l’IR net à payer.

Un couple marié avec 1 enfant de 3 ans, a un revenu net imposable de 100 000 €.

QF avec enfants = 100 000/2,5 = 40 000 € (TMI 30%)

(9 700 – 0)*0% = 0

(26 791 – 9 700)*14% = 2 392,74

(40 000 – 26 791)*30% = 3 962,7

= 6 355,44 €

2,5 parts donc IR1 : 6 355,44*2,5 = 15 888,6 €

QF sans enfants = 100 000/2 = 50 000 € (TMI 30%)

(9 700 – 0)*0% = 0

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