Histoire

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Exemple – Facture d’achat :

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Parfois, il y a des opérations simples de codifications, mais parfois elles sont plus complexes. Les factures sont enregistrées chronologiquement avec imputation du numéro de compte.

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Le Grand Livre

Le Grand Livre correspond à tous les comptes utilisés par l'entreprise et mouvementés par le Journal, repris compte par compte. Le Grand livre fait apparaître le cumul de toutes les écritures passées au Journal. Pendant l'année, on va passer beaucoup d'opérations, que l'on retrouvera dans le Journal.

Exemple :

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La difficulté résulte dans la codification, mais en principe les personnes dans l'entreprise connaissent leur système de codification.

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La balance

A partir du Grand Livre, on va créer un autre document, la balance, qui reprend les mêmes opérations que le Grand Livre mais seulement les soldes. Pour travailler sur des comptes de balance, il faut les avoir valider sur le Grand livre.

La synthèse de ces enregistrements normés permettra l'élaboration des deux documents finals : le bilan et le compte de résultats.

- Le bilan est la représentation du patrimoine et de la situation finale de l'entreprise.

- Le compte de résultats mesure la performance de l'entreprise, sa capacité ou non à réaliser un bénéfice.

Une partie des numéros ira au bilan (1 à 5) et l'autre au compte de résultats (6 et 7).

Exemple – Compte de résultats :

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Exemple – Une opération liée au loyer (compte 613). Une quittance rentre dans les pièces comptables. A la fin de l'année, on va avoir dans le compte de loyer en principe douze opérations (une par mois). Si ce n'est pas le cas, c'est peut-être une erreur : l’opération peut avoir été imputée dans un autre compte ou elle a peut-être été impayée.

Au travers de ce cours, nous allons apprendre à saisir les écritures au Journal et regarder ce qu'il y a à l'intérieur du bilan et du compte résultats.

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Qui utilise les états résultant de la comptabilité ?

- Les dirigeants et les gestionnaires de l'entreprise

Les dirigeants et les gestionnaires utilisent les états résultant de la comptabilité pour le pilotage de l'entreprise et la gestion. La comptabilité leur permet d'avoir connaissance du chiffre d'affaire, du montant de leurs charges.

- Les créanciers

Les créanciers peuvent être des établissements financiers. Dans ce cas, lorsqu'ils sont notamment saisis d'une demande de découvert bancaire ou d'un emprunt, ils vont regarder les états comptables.

Les fournisseurs également sont intéressés, notamment lorsqu'il leur est demandé un délai de paiement, ils vont s'assurer qu'au terme de ce délai l’entreprise existera toujours.

- Les actionnaires

Les actionnaires ne sont pas forcément les dirigeants ou les gestionnaires. Ils peuvent avoir des objectifs différents de ceux-là, notamment connaitre la valorisation de leur titre et envisager une distribution des dividendes.

- L'Administration

Nous parlons ici de l'Administration fiscale puisque ces états aboutissent à la réalisation d'un résultat et que c'est sur ce résultat que l'impôt va être calculé.

- Les représentants des salariés

Les représentants des salariés s’y intéressent à travers le comité d'entreprise.

- Les clients

Les clients sont intéressés dans le cadre d'une continuité des approvisionnements, pour voir si l'entreprise est assez solide pour continuer à les servir, ou le service après-vente.

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Chapitre 2 : Les états de synthèse

- Le Bilan

- La notion

A une date donnée, la fin de l'exercice, on va lister les éléments du patrimoine de l'entreprise en inscrivant leur valeur en face de chaque élément.

L'exercice comptable est la période pendant laquelle l'entreprise va enregistrer tous les faits relatifs à son activité. Elle dure douze mois, sauf exception de l'exercice de création ou de dissolution. L'exercice comptable, pour la majorité des entreprises, suit l'année civile (1er janvier - 31 décembre), mais ce n'est pas une obligation, la seule obligation est les douze mois.

La liste se fera sous la forme d'un tableau séparé en deux, à gauche par convention, on notera tous les biens dont l'entreprise est propriétaire ou sur lesquels elle a un droit de créance. C'est l'actif du bilan

A droite, par convention, on fera apparaitre les sources de financement de cet actif, c'est le passif du bilan. Ces financements sont de deux sortes :

- Soit un financement interne : les capitaux propres

- Soit un financement externe : les dettes

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