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La Comptabilité et l’environnement de l’entreprise

Par   •  28 Novembre 2017  •  2 667 Mots (11 Pages)  •  665 Vues

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Quels sont les soldes normaux des comptes?

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Les produits font augmenter les capitaux propres, le solde normal d’un produit est donc un crédit. Les charges font diminuer les capitaux propres, le solde normal d’une charge est donc un débit.

Comment on écrit une transaction au journal? Comment on reporte une transaction au grand livre? Comment on prépare une balance de vérification?

Les données comptables sont tirées de documents sources, lesquels constituent l’élément probant d’une opération.

Le processus de passation des écritures comporte quatre étapes :

- Repérer les opérations dans les documents sources, comme les bordereaux de dépôt bancaire, les factures de vente et les talons de chèque.

- Déterminer chaque compte touché par l’opération et son type.

- Déterminer si l’opération fait augmenter ou diminuer chaque compte. À l’aide des règles de débit et de crédit, établir s’il faut débiter ou créditer le compte pour enregistrer son augmentation ou sa diminution.

- Enregistrer l’opération dans le journal et fournir une brève explication de l’écriture de journal. Le côté début est entré en premier et le côté crédit, en dernier. Le total des débits doit toujours être égal au total des crédits.

Le journal fournit une information plus détaillée que ne le font les comptes du grand livre.

On appelle le processus de transfert des données du journal au grand livre le report.

Le cheminement des données comptables :

Une opération a eu lieu et des documents sources le prouvent → L’analyse de l’opération → La comptabilisation de l’opération dans le journal général ou les journaux auxiliaires → Les montants de l’opération sont reportés dans le grand livre.

La balance de vérification forme un résumé du grand livre qui présente tous les comptes avec leur solde.

Une balance de vérification est un document interne qui est consulté uniquement par les propriétaires, les dirigeants et les comptables de l’entreprise. La balance de vérification n’est qu’une étape de la préparation des états financiers.

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Chapitre 3 : La mesure du bénéfice des entreprises : Le processus de régularisation

Qu’est-ce qui distingue la comptabilité d’exercice de caisse?

- La comptabilité d’exercice ou d’engagement : Elle consiste à constater l’effet de chaque opération de l’entreprise au moment où elle se produit, sans considération du moment où elle fait l’objet d’un encaissement ou d’un décaissement.

- La comptabilité de caisse : Elle consiste à constater les opérations uniquement au moment où elles font l’objet d’un encaissement ou d’un décaissement. La comptabilité de caisse n’enregistre que les encaissements et les décaissements.

- La plupart des encaissements sont traités comme des produits.

- La plupart des décaissements sont traités comme des charges.

La comptabilité de caisse présente les produits dans la mauvaise période si le montant est reçu dans une période différente de celle où il est gagné.

Trois concepts sont utilisés en comptabilité d’exercice :

- La période comptable : Une entreprise saura avec certitude si elle a été rentable uniquement après avoir vendu tous ses actifs, payé ses passifs et remis toutes les liquidités restantes au propriétaire. Ce processus, appelé la liquidation, est la même chose pour une entreprise que de cesser ses activités. Il n’est de toute évidence pas pratique que les comptables mesurent ainsi le bénéfice des entreprises, parce que c’est dernières ont besoin de rapports périodiques sur leur progrès. C’est la raison pour laquelle les comptables séparent le temps en petits segments et préparent les états financiers pour une période donnée.

- Le principe de constatation des produits et des charges :

- Quand enregistrer un produit : On doit constater un produit lorsque celui-ci est gagné, pas avant.

- Le rattachement des charges aux produits recommande aux comptables de :

- Déterminer toutes les charges engagées au cours de la période comptable ;

- Mesurer les charges ;

- Rattacher les charges aux produits gagnés pendant cette période.

- Le postulat de l’indépendance des exercices : Il assure la communication de l’information comptable à intervalles réguliers.

Comment et pourquoi fait-on une régularisation?

La comptabilité d’exercice exige la passation d’écritures de régularisations à la fin de la période pour produire les bons soldes pour les états financiers. Les écritures de régularisation attribuent les produits à la période au cours de laquelle ils ont été gagnés et les charges, à la période pendant laquelle elles ont été engagées. Elles sont nécessaires pour :

- Mesurer adéquatement le bénéfice de la période dans l’état des résultats ;

- Constater les bons soldes de comptes d’actif et de passif dans le bilan.

Est-ce qu’il y a une écriture initiale :

- Oui → Est-ce une charge payée d’avance?

→ Est-ce un amortissement?

→ Est-ce un produit constaté d’avance?

- Non→ Est-ce une charge à payer?

→ Est-ce un produit à recevoir?

Pour passer une écriture de régularisation, nous devons :

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