Cycle d’exploitation

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La meilleure méthode de gestion des approvisionnements et des stocks est celle qui permet de répondre sans cesse à la demande des clients en évitant les ruptures de stock et de minimiser les coûts d’approvisionnement et de stockage

L’évaluation des stocks : la connaissance de la valeur des stocks est essentiel pour le calcul des coûts et la gestion de la trésorerie.

Coût unitaire moyen pondéré (CUMP) : consiste à valoriser les sorties et le stock en calculant une moyenne des coûts d’achat et du coût du stock initial.

CUMP = Coût d’achat du stock initial + coût d’achat des entrées / quantités en stock initial + quantités entrée

Les coûts de stockage : 3 catégories de coûts de stockages.

- Les coûts de passation : frais liées à l’acquisition des marchandises. Ils augmentent proportionnellement au nombre de commandes.

Coût de passation = Coût de passation d’une commande x nombre de commande passées sur une période.

- Les coûts de possession : les frais de magasinage (amortissements des locaux, des équipements, charges de personnel et les frais de fonctionnement des réserves) auxquels il faut rajouter le coûts financier du stock.

Cout de possession = stock moyen en valeur x taux de possession

La facturation

Montant = Q x P

1) TVA

Prise en compte de la TVA : s’ajoute au prix de vente. Taux normal de 19,60%, pour certains produit 5,5%.

TVA = HT x taux

HT = TTC / (1+taux)

TTC = HT + TVA

TTC = HT x (1+taux)

La TVA se calcul sur le net commercial

2) Les réductions

2 types: réduction commerciales (rabais, remise) et réductions financières (escompte de règlement)

- Rabais : réduction de prix accordée pour tenir compte d’un défaut de qualité ou de non conformité avec la commande

- Remise : réduction accordée pour tenir compte de la taille de la commande, de l’importance du client ou de son statut.

- Escompte de règlement : réduction accordée lorsque le client règle avant le terme normal. Il se calcul sur le net commercial

- Net commercial : montant du après rabais et remises

- Net financier : montant du après avoir enlevée l’escompte de règlement.

Les frais de transport : port forfaitaire, débours, franco de port

3) L’acompte

L’acompte est un versement effectué lors de la commande lorsqu’il y a lancement d’une fabrication pour le client (automobile) ou nécessité de réserver (voyage)

L’acompte se déduit du montant final à payer TTC

4) Les avoirs

Une facture avoir est la régularisation d’une vente. 2 types d’avoirs :

- Réductions hors facture : une ristourne est une réduction accordée périodiquement (en fin d’année par exemple) pour tenir compte de l’importance du volume d’achat du client.

- Retours de marchandises : lorsqu’un client retourne des marchandises, on établit une facture rectificative qui doit refléter exactement la facture initiales : mêmes RRR (rabais, remises, ristournes) même escompte, même taux de TVA.

Calcul d’une facture : 3 étapes

- Calcul du brut (Q x P HT)

- Obtenir le Net à payer HT : déduction des réductions (remises, rabais escompte) + ajout des frais de transport

- Net à payer TTC : ajout de la TVA

Les règlements et les relations avec les banques

1) Les règlements au comptant

Transactions avec les particuliers :

- le chèque

- le virement

- la carte de paiement

- le porte monnaie électronique

- le relevé de compte

2) Les règlements à crédit

Le montant de l’achat est élevé ou lorsque le client est professionnel. Mode de règlement systématiquement utilisé avec les fournisseurs. Le règlement à crédit prive l’entreprise de liquidités.

3) Les relations avec les banques

Lors d’un prêt, le créancier demande à son débiteur de lui verser des intérêts payés terme échu, c’est à dire lors du remboursement de la somme prêtée.

- L’intérêt = (Capital prêté ou placé x n x i ) / 360

n : durée du prêt

i : taux d’intérêt / 100

- La valeur acquise : montant remboursé

Valeur acquise = C + i

Crédit bancaire à court terme : facilité de caisse, crédit de trésorerie, avances sur facture

Calcul du coût du crédit : Le calcul du nombre de jours du crédit ou sur la période pendant laquelle le solde du compte à été débiteur.

Les calculs de prix

- Prix de vente = coût d’achat + frais de distribution + marge + TVA

- Coût d’achat HT = prix d’achat HT - RRR + frais d’achat

- Marge brute (Marge commerciale) = Prix de vente HT – coût d’achat HT

- Frais de distribution