Cours d'introduction à la comptabilite

...

TROIS CATEGORIES DANS LA FORMATION DU COMPTE DE RESULTAT : VOIR LES SUFFIXES DE COMPTE EN DEUXIEME POSITION DANS LA NUMEROTATION : 1 à 5 pour EXPLOITATION, 6 pour FINANCIER et 7 pour EXCEPTIONNEL).

Exploitation : relève de l’activité normale économique de l’entreprise (son objet social).

Financier : relève de l’activité de financement de l’entreprise (ex intérêts sur emprunt bancaire, agios bancaires).

Exceptionnel : relève de l’activité exceptionnelle de l’entreprise (ex vente d’une immobilisation).

PLAN COMPTABLE GENERAL : VOIR TOUTES LES GRANDES CLASSES DU PLAN COMPTABLE GENERAL:

60 = ACHATS (sauf 603)

603 = VARIATION DE STOCK (APPROVISIONNEMENT ou DE MARCHANDISES)

61 ET 62 = AUTRES CHARGES EXTERNES

63 = IMPOTS ET TAXES

64 = CHARGES DE PERSONNEL

65 = AUTRES CHARGES DE GESTION COURANTES

66 = CHARGES FINANCIERES

67 = CHARGES EXCEPTIONNELLES

68 = DOTATION AUX AMORTISSEMENTS, DEPRECIATIONS ET PROVISIONS

69 = PARTICIPATION DES SALARIES, IMPOTS SUR LES BENEFICES

70 = VENTES DE PRODUITS FABRIQUES, DE MARCHANDISES ou DE PRESTATIONS DE SERVICES

71 = PRODUCTION STOCKEE OU DESTOCKEE

72 = PRODUCTION IMMOBILISEE

74 = SUBVENTION EXPLOITATION

75 = AUTRES PRODUITS DE GESTION COURANTE

76 =PRODUITS FINANCIERS

77 = PRODUITS EXCEPTIONNELS

78 = REPRISES SUR AMORTISSEMENTS, DEPRECIATIONS ET PROVISIONS

79 = TRANSFERTS DE CHARGES

LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE :

Toute opération commerciale se traduit par des FLUX (mouvements de biens ou d’argent) qui entrainent des variations au niveau des différents postes (ex remise en banque d’espèces en caisse).

Chaque opération réalisée par l’entreprise est ainsi étudiée SOUS DEUX ANGLES DIFFERENTS : SON ORIGINE ET SA DESTINATION (ORIGINE de l’opération = RESSOURCE qui est utilisée, ET DESTINATION de l’opération= EMPLOI qui en est fait).

Notion de moyen (ressource) et de but (emploi).

DESTINATION= BUT=EMPLOI+FLUX ENTRANT

ORIGINE=MOYEN=RESSOURCE=FLUX SORTANT

Ainsi, LA MEME OPERATION sera enregistrée deux fois : une fois pour signaler l’utilisation d’une ressource, et l’autre fois pour signaler l’obtention d’un nouvel emploi : PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE DE L ECRITURE COMPTABLE (TOTAL DEBIT = TOTAL CREDIT, on dit que l’écriture est équilibrée car les emplois du débit sont égaux aux ressources du crédit).

Ressources internes générées par l’activité de l’entreprise et qui lui sont définitivement acquises, elles représentent un enrichissement pour l’entreprise = les produits du compte de résultat (ex : ventes).

Ressources externes obtenues auprès de personnes extérieures à l’entreprise et qui devront être remboursées = le passif du bilan.

Emplois non récupérables : ils sont définitivement consommées et représentent un appauvrissement pour l’entreprise = les charges du compte de résultat (ex : salaires versés au personnel)

Emplois récupérables : ils peuvent être vendus = actif du bilan

EMPLOI RECUPERABLE : ACTIF DU BILAN RESSOURCE EXTERNE : PASSIF DU BILAN

EMPLOI NON RECUPERABLE : CHARGE DU CR RESSOURCE INTERNE : PRODUIT DU CR

NB : CR = COMPTE DE RESULTAT