Comptabilité: les réglements
Par Plum05 • 31 Août 2018 • 1 227 Mots (5 Pages) • 368 Vues
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LES MOYENS DE FINANCEMENTS A COURT TERME
En plus de l'escompte classique des effets de commerce l'entreprise possède d'autres moyens de financement.
Les crédits de mobilisation de créances commerciales (CMCC) : Le principe comptable de CMCC est presque identique à celui de l'escompte. L’entreprise présente à la banque un dossier faisant état de l'importance du chiffre d'affaire prévisionnel (devis accepté, bon de commande …) et des délais de paiements consentis au client. Au vu de ce dossier, la banque consent un encours de crédit (=volume de crédit sur une période). La banque ne demande pas de garantie réelle car l'entreprise souscrit un billet à ordre à concurrence du montant de l'encours de crédit.
Exemple : Soit un billet à ordre de la banque souscrit dans le cadre d'un CMCC à l'ordre de 6500€. Les frais bancaires sont de 18€, les intérêts 100€, et la TVA de 3,60€.
512
Banque
6378.4
627
Services bancaires et assimilés
18
661
Intérêts
100
44566
TVA sur frais de banque
3.6
5191
CMCC
6500
Bordereau CMCC
Lors de l'échéance du billet à ordre :
5181
CMCC
6500
512
Banque
6500
Avis d’échéance
L'affacturage : consiste à transférer ses créances à un organisme spécialisé (banque) dénommé factor moyennant le paiement d’intérêts et commission. Le montant des créances est mis à disposition de l'entreprise sous déduction d'une retenu de garantie éventuellement. Le factor prend en échange le recouvrement des créances qu'il a accepté et supporte le risque des défaillances du client.
Exemple d'enregistrement : une entreprise conclut un contrat d'affacturage pour un montant de créance de 8400€. Les commissions facturées sont la commission d'affacturage, la commission de 60€, la commission de financement 240€ et la TVA à 20% de 60€ (TVA à calculer sur les commissions uniquement!!)
467
Autres débiteurs
8040
6225
Rémunération d'affacturage
60
668
Autres charges financières
240
44566
État TVA déd. / ABS
60
411
client
8400
Bordereau de remise factor
512
Banque
8040
467
Autres débiteurs
8040
Avis d'encaissement
P 151 du P1 : 1) Le contrôle des comptes de tiers doit être fait régulièrement. Il permet de vérifier les opérations enregistrées en comptabilité afin de repérer les éventuels oublis ou erreurs. Le lettrage est la méthode de contrôle la plus utilisée
- Le lettrage est une opération comptable qui consiste à rapprocher des montants dans un compte de tiers (comptes de la classe 4). Cette manipulation comptable présente un intérêt indéniable : la vérification du règlement effectif des factures émises ou reçues.
- Le solde doit correspondre à plusieurs factures : chèque du 03/06/N, le chèque du 15/06/N.
- L'anomalie qu'on constate c'est que le comptable c'est trompé de chiffre et à écris 1198,50 au lieu de 1819,50 (inversion de chiffre). On a une différence de 621€, il faut régulariser.
512
Banque
621
411 - ELEC
Client
621
Régulation d'après lettrage
p 153 Application 3 du P1
2)
411
client
9120
44571
TVA collectée
1520
7085
Frais de port
120
701
Ventes de produits fini
5100
707
Ventes marchndises
2380
Facture 1416 STYDECOT
4) 13/03
413
Clients effets à recevoir
9120
411
...