Résumé comptabilité

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Méthode de diagnostic des PCGR

Classification des PCGR en raison des différentes problématiques

Problématique

Valeur

Produits

Charges

Nature

Actif

PCGR

Coût historique

Objectivité

Possibilité de quantifier

Personnalité de l’entreprise

Réalisation des produits

Indépendance des exercices

Rapprochement des produits et des charges

Indépendance des exercices

Personnalité de l’entreprise

Primauté de la substance économique sur la substance juridique

Coût historique

Objectivité

Possibilité de quantifier

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Les états financiers

Le bilan ou l’état de la situation financière

ABC INC.

BILAN OU ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE

AU 31 DÉCEMBRE 2008

Le bilan présente la situation de l’entreprise à une date donnée. On peut le comparer à une photo, prise à un moment très précis, de l’entreprise. Il faut toujours conserver à l’esprit cet aspect instantané du bilan.

ACTIF

Les actifs représentent les ressources nécessaires à l’exploitation de l’entreprise, les actifs sont évalués selon leur capacité à générer des avantages économiques futurs. Ils sont présentés selon leur liquidité, soit leur rapidité et leur faciliter à dégager le dit avantage. Il existe essentiellement 2 types d’actifs : actifs financiers (somme d’argent disponible, droit contractuel exigeant des sommes d’argents, instrument financiers) et non-financiers (tangibles voire immobilisation, intangible ex brevets, autres)

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ACTIF À COURT TERME

Par court terme, il est entendu qui sont réalisables dans l’année qui suit.

Encaisse

Comprend toute forme de liquidités immédiatement disponibles dans les comptes bancaires, les caisses, les coffres-forts, les chèques, les mandats bancaires non-déposés, et les bordereaux de crédit. SI CE COMPTE EST NÉGATIF, IL DOIT ÊTRE PRÉSENTÉ SOUS LES PASSIFS À COURT TERME SOUS L’INTITULÉ « DÉCOUVERT BANCAIRE ».

Placements à court terme

C’est le surplus de la caisse qui a été placé temporairement (pour moins d’un an) afin de maximiser les rendements. Ils seront comptabilisés selon leur substance et l’intention de la direction.

Catégories de placement

Placement détenu jusqu’à échéance

Placement détenu à des fins de transactions

Placement disponible à la vente (souvent long terme)

Nature

Placement comportant une date d’échéance déterminée, et que l’entreprise a l’intention et la capacité de conserver jusqu’à leur échéance.

Placement en actions ou en obligations acquis en vue d’une revente à court terme

Placement en actions ou obligations qui ne peuvent pas être classés dans les deux premières catégories et placements dont on ne peut déterminer la juste valeur avec suffisamment de certitude.

Acquisition

Coût d’acquisition

Coût d’acquisition

Coût d’acquisition

Par la suite

La plus petite valeur entre le coût d’acquisition et la juste valeur marchande si et si seulement si la baisse est considérée comme durable.

La juste valeur marchande

La juste valeur marchande

Procédures d’ajustement

S’il y a perte de valeur, il faut inscrire une charge à l’état des résultats sous l’intitulé perte suite à la réévaluation d’un placement

Il faut inscrire une charge (perte) ou un produit (gain) à l’état des résultats sous l’intitulé perte ou gain suite à la réévaluation d’un placement

Il faut inscrire les pertes et les gains imputés au résultat étendu, sauf si la baisse de valeur est durable, cette perte sera à l’état des résultats

Clients

Sommes à recevoir par la vente de biens ou services. Ce sont des ventes qui ont bien eu lieu, mais dont le recouvrement n’a pas encore été effectué. ÉVALUER À LA VALEUR RECOUVRABLE NET = MONTANT QU’ON CROIT RAISONNABLEMENT ÊTRE CAPABLE DE RECOUVRIR DE NOS COMPTES CLIENTS. Cette valeur est tirée à partir du sommaire chronologique du compte-client. Si un montant présent dans le comptes-clients est jugé irrécouvrable, il faudra alors

- créer un compte intitulé PROVISION POUR CRÉANCES DOUTEUSES,

- y inscrire le montant irrécouvrable,

- le placer sous le compte client et autres débiteur,

- inscrire une charge à l’état des résultats sous l’intitulé provisions pour créances douteuse.

Autres débiteurs

Par autres débiteurs, nous sous-entendons autres