Mécanisme de comptabilité

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Justif : Voir les comptes en bleu → 607 et 707 (achat et vente de marchandises)

- Ici, on a un extrait du journal des ventes et du journal de banque.

Les écritures comptables s’effectuent sur plusieurs journaux et non sur un seul : quel est l’intérêt de cette solution ?

- Permet de rationaliser le travail de saisie de façon à aller plus vite avec moins de risque d’erreurs

Concrètement : le comptable va saisir toutes les factures d’achats les unes après les autres selon le même modèle

- Permet de répartir les tâches de saisie entre plusieurs personnes

- Quels ont été les documents enregistrés dans les journaux et quels sont ceux qui ne doivent pas l’être ?

Les documents enregistrés dans les journaux sont le chèque d’acompte du client et la facture de vente.

Le bon de commande et le bon de livraison ne doivent pas être enregistrés → QUE LES DOCUMENTS COMPTABLES.

- À quelle date sont enregistrés les documents ?

Le chèque est enregistré à la date de réception et la facture de vente au moment de sa création.

Remarque : Les chèques émis sont enregistrés à la date d’émission et les factures d’achats soit à la date de réception soit à la date de la facture.

- Analysez les opérations enregistrées dans les journaux en utilisant les termes vus dans le cours 3 : encaissement, décaissement, achat, vente, dette, créance, annulation dette, annulation créance.

Journal de banque : chèque d’acompte reçu par l’entreprise

Encaissement : 1 649.16

Dette envers le client : 1 649.16

Journal des ventes

Créance client: 3 848.04

Annulation dette : 1 649.16

Vente : 3 600.00

Vente : 171.00

Vente : 810.00

Dette envers l’État: 916.20

Remarque : si on fait la somme des 2 colonnes, on trouve le même montant (Σ débits = Σ crédits)

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Le 30/10, vous avez relancé le client Camping le Robinson, en retard de paiement. Le 1/11, il téléphone pour s’excuser : la facture avait été égarée. Vous décidez, pour ne pas compromettre les relations commerciales futures, de ne pas lui facturer les pénalités de retard. Vous recevez le chèque du client le 3/11.

- Quelle sera l’écriture à passer et dans quel journal ? Vous devez réfléchir à ce que vous devez faire au regard de votre réponse à la question 10 …

Date

N° compte

Intitulé de comptes

Libellé écriture

Échéance

Débit

Crédit

3/11

512001

Banque CIC

Facture 22/09-N

3848,04 €

411002

Clients professionnels

Créance client

3848,04 €

512001 : Encaissement

= 411002 : Annulation de la créance client

SYNTHÈSE

Fonctionnement des comptes suivants

411. CLIENTS

707. VENTES DE MARCHANDISES

512. BANQUE

Créance

Annulation créance

Ventes

Encaissement

(Décaissement)

Dette envers le client (acompte)