Controle Comptabilité et Audit

TD AUDIT SEMESTRE 5 CCA 2019

EXERCICE 1

Faiblesse du control interne :

Risque : détournement de fond, comme conséquence il y aura des écarts de caisse.

Solution :

• Limitation d’accès
• Inventaire régulièrement
• Désigner un responsable de caisse

Exercice 2

Faiblesse risque solution

Présentation de compte non sincère, présentation inexacte du bilan, solution est de remettre ce qui est nécessaire pour avoir des comptes sincères.

Exercice 3

Risques : Le blanchiment, dévident fictifs

Faiblesse du control interne : Manque d’information, car je ne suis pas en mesure de définir le bénéficiaire effective.

Solution : mettre en place des procédures qui permet de réconcilier les opérations inter société.  (Une société de groupe 🡪 filiale)

(La fraude Les société qui vendent aura tendance à gonfler les produits pour permettre la structure. Fraude : blanchissement fiscale réinjecte une base qui n’a pas subi de fiscalité dans la comptabilité. Le facteur de risque c’est une pression des actionnaires d’avoir un dividende qui va entrainer le pilotage du résultat et va générer sur un stockage et un impact sur le besoins en fond de roulement.)

Exercice 4

Risques : Exhaustivité des opérations

Faiblesse du control interne : Suivi des factures

Conséquence : perte de documents

Solutions : mettre en place des procédures pour avoir un suivie du courrier dans chaque service et si c’est possible de le numérise.  

Exercice 5

Faiblesse du control interne : Procédures de suivi de courrier au différent service

Risques : Exhaustivité et réalité

Solutions : Mettre un place un système de suivi et améliorer la procédure

Exercice 6

Faiblesse du control interne : Manque de responsable de caisse, problèmes de suivie

Risque : Détournement d’actif, risque de salarie fictive et pas de traçabilité des opérations donc il y a un risque de blanchiment.

Solutions : Place un responsable de caisse pour que les paiements soit fait à la caisse, demande la liste de salarie déclare,

(Le fait qu’on embauche des personnes telles que les étudiants, les personnes temporaires ou les stagiaires. Le fait d’employer l’emploi des personnel temporaires créaient une zone de risque favorables au détournement d’actif la plupart des clients paient en espèces donc détournement d’espèces. La zone de risque est des personnes de passages qui peuvent voler la caisse et repartir sans être punis pour ce délit. Que les étudiantes ne soient pas vraiment étudiant donc il peut avoir des salarie fictive. )

Exercice 7

Risque : Détournement et du fraude

Faiblesse du control interne : manque du suivie au rapprochement bancaire et forte concentration de pouvoir entre les mains d’une personne.

Solution : Séparation des tache et control d’opérations en rapprochement bancaire et le recherche des du bénéficiaire des effectives

On a payé 2 fois le fournisseur mais en réalité il y a un paiement par virement et l’autre par chèque, mais l’un des deux sont allés dans un autre compte personnel

Le risque effectivement dans ces cas c’est que le rapprochement bancaire n’en soit pas justifié. Et le maintien du virement rapprochement bancaire peut créer une zone de risque de détournement d’actif.

QCM

1. L’analyse des risques ne concerne  pas l’auditeur.

Faux car l’analyse de risque concerne l’entreprise.

1. L’organisation d’une entreprise ne dépend que de ces choix de la direction.

Faux car nous avons la gouvernance (conseil d’administration) et le gouvernement (action) d’entreprise.

1. Toute activité comporte de risque.

Vrai car ça peut être des risques inhérent en l’activité elle-même et le risque commit à l’intérieur de la société

1. Faux : toute activité comporte des risque indépendamment même de l’activité de la société : risque inhérent

Risque d’audit : risque d’anomalie  significative (RAS) et risque non détection (RND)

Une société́ fabrique des plats cuisinés diététiques. Elle vend ses produits à des commerçants et a récemment ouvert une boutique de vente directe. Dans les situations suivantes, à quel risque inhérent répondent les mesures prises ?

1. L'accès des zones de stockage de produits alimentaires est interdit à toute personne étrangère au service.

-Le stock est un produit actif de la société, les risques inhérents qu’on cherche à protégé c’est le détournement de l’actif.
2. Les droits d'accès aux logiciels sont protégés par les mots de passe.

-On cherche d’une part à protéger les donnes sensibles de la société et les donnes personnelle.
3. Le décompte des espèces en caisse doit être effectué tous les jours.

-On cherche à protéger le risque du détournement de fond.

4. En bout de chaine de production, les produits subissent un contrôle qualité́.

-On cherche avoir la conformité du cahier des charges qualité, on cherche à que le produit soit en qualité.  

Exercice 8

5 étape du COSO pour commente l’exercice.

-Connaissance et évaluation de l’environnement de contrôle

Séparation des taches

-Evaluation des risques

Risque de détournement de fond, d’actif (virement fictif) et de fraude, risque d’exhaustivité des opérations

-Mise en œuvre des activités de contrôle

Séparations des taches, celui qui donne l’ordre n’est pas celui qui la réalise,