Consolidation des comptes des groupes de sociétés

...

Si on prend l’hypothèse qu’on est pas en contrôle exclusif pour la S1

Société

% de contrôle

Nature

Méthode

% intérêt

S1

45%

IN

MEE

45%

S2

0%

HG

-

-

S5

60%

HG

_

-

S6

0%

HG

-

-

S3

30%

IN

IG

30%

S4

36%

IN

MEE

0,36 + 0,4 x 0,3 = 48%

S7

0%

HG

-

-

S8

0%

HG

-

-

- Cas particuliers liés au périmètre :

Lorsqu’on a quelque chose qui empêche la société mère de profiter des avantages financiers de ses filiales peut justifier le fait qu’elle ne consolide pas

Les groupent ont tendances à externaliser leur substance et déconsolider leur substance , uns stratégie d’optimisation juridico-financière

Après 1999 , lorsque le groupe détient une part du montage ad hoc le montage doit être reconsolidé , ca efface l’effet déconsolidant

Titrisation , défaisance = montage ad hoc

- l’intégration des filiales :

Intégration globale :

Bilan consolidé

Actif

Passif

Actifs : 2 260

Capital : 600

Réserves consolidés : 360 + (350-240) = 470

Résultats consolidés : 70

Intérêts minoritaires : 380

Dettes : 740

Compte de résultat consolidé :

Charges

Produits

2 800

2 900

Résultat net des sociétés intégrées = 100

+ Quote part résultat des sociétés mises en équivalence = 0

- Amortissements écarts acquisitions = 0

= Résultat ensemble consolidé = 100

Dont part minoritaires = 30

Et résultat net majoritaire = 70

Intégration proportionnelle :

Compte de résultat consolidé

Charges

Produits

2 380

2 450

Résultat net des sociétés intégrées = 70

+ Quote part résultat des sociétés mises en équivalence = 0

- Amortissements écarts acquisitions = 0

= Résultat ensemble consolidé = 70

Dont part minoritaires = 0

Et résultat net majoritaire = 70

Bilan consolidé :

Actif

Passif

Actifs : 1 760

Capital : 600

Réserves consolidés : 360 + (350-240) = 470

Résultats consolidés : 70

Dettes : 620

Mise en équivalence : réévaluation des titres de participation , on passe du coût historique à la valeur d’équivalence

la valeur d’équivalence = x% de la juste valeur de F

Juste valeur = Capitaux propres + ajustements + PV latentes

Coût historique = 240

Juste valeur = 760 donc 760 x 50% = 380

Réévaluation = 380 – 240 = 140 dont 110 en réserves et 30 en résultat

Bilan consolidé :

Actif

Passif

Actifs : 1 260

Titres en équivalence : 380

Capital : 600

Réserves consolidés : 470