La comptabilité

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Produit A = 100€/TTC

TVA = 8.5%

HT = 100 / 1.085 = 92,17€

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65 : Autres charges de gestion courante

- Arrondis

- Redevances de franchises

66 : Charges financières

- Intérêts des emprunts

- AGIO (Découverts)

- Différence de change négative

Exemple : [pic 28]

Entreprise emprunte : 100 000€

N (durées) : 5 ans

i (Taux d’intérêt) = 4% (l’an)

Remboursement à terme annuel échu (fin d’année)

3 modes d’emprunt :

- Amortissement constant

- Annuité constante

- In fine = A la fin

Tableau d’amortissement de ce prêt : VOIR EXCEL

Mode 2. Dans le livre financier aller à la table n°5

Colonne – Taux d’intérêt qui varie de 0.50 à 0.50%

Exercice :

Suivant les modes 1 et 3

Emprunt : 30000€

N = 3 ans

I = 5%

Voir EXCEL

67 : Charges exceptionnelles

- Contrôle fiscal négatif

- Un client ne paie pas = créance irréformable

- Moins-value sur cession d’actif

- Amende et pénalité

68 : Dotation aux amortissements et provisions (des biens)

Amortissement est une constatation comptable de la dépréciation d’un bien dû à l’usure et/ou à obsolescence.

Amortissement → durée d’amortissement = n

- Taux d’amortissement = t = 100/n

C’est le chef d’entreprise qui décide de la durée de vie des biens.

C’est une décision de gestion qui est imposable.

Les durées sont encadrées dans le cadre général des impôts.

Conditions d’amortissements :

1. En être propriétaire : CRP (Clause réserve de propriété) : Celui qui achète deviendra propriétaire qu’à la fin du paiement intégral du prix.

2. Durée de vie supérieur à 1 an si inférieur à 1 an alors charge.

3. Pas de valeur minimale.

4. Il faut que le bien soit déprécie.

5. Le bien a été acheté dans l’intérêt social.

(- Un bien doit générer du profit dans l’avenir.)

Modes d’amortissement :

- Mode linéaire

- Mode dégressif

Mode linéaire

Exemple 1 :

Achat d’une machine à tour de commande numérique

800 000 € HT

Date d’acquisition : 1/04/2017 (Date de la facture)

Taux linéaire : 100/5 = 20%

Durée : 5 ans

Date de fin d’exercice comptable : 31/12

Voir EXCEL

[pic 29]

L’amortissement n’est pas un flux monétaire

Exception : Quand une entreprise n’est pas le champ social TVA

Exercice 2 :

Amortissement d’une entreprise qui achète un logiciel

6000 € HT

Date d’acquisition : 1/04/2017

Taux : 33.33 ou 1/3

Durée : 3 ans

Date de fin d’exercice comptable : 30 septembre[pic 30]

Attention à l’exercice à cheval sur 2 années

Voir EXCEL

Mode dégressif

Pendant les 1eres années on amortit plus.

Taux dégressif (td) supérieur au taux linéaire (tl)

Champs d’application de l’amortissement dégressif :

1.

2. Durée de vie supérieure ou égale à 3 ans

3. Le bien concoure à de la production de bien

Exemples : Engin de chantier, certains bâtiments, hôtels, ordinateur

Taux dégressif = Taux linéaire * coefficient (En fonction de la durée de vie)

Coefficient au 27/04/2017 : 3 à 4 ans = 1.25 // 5 à 6 ans = 1.75 // + de 6 ans = 2.25

Exemple 1 :

Achat d’une machine à tour de commande numérique

800 000 € HT

Date d’acquisition : 1/04/2017 (Date de la facture)