Gestion et financement des actifs : Les plans d’amortissement

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+ tva 20% = 21085.82€ttc

- Valeur résiduelle = 17985.824€

Cout d’acquisition = 21085.82€ TTC Valeur résiduelle = 3100€

Durée utilisation= 5 ans Base de l’amortissement = 17985.82 €

Mode d’amortissement= avantages économiques (unité d’œuvre)

Date acquisition = 27/04/N date de mise en service = 27/04/N

Années exercices

Base amortissement

Unité d’œuvre = UO

Amortiss. Dotat. annuel

Cumul des amortissements

Valeur nette comptable

N

17985.82

17000

2779.63

2779.63

15206.16

N+1

17985.82

30000

4905.22

7684.85

10300.97

N+2

17985.82

30000

4905.22

12590.07

5395.75

N+3

17985.82

24000

3924.18

16514.25

1471.57

N+4

17985.82

9000

1471.57

17985.82

0

Amorissement : 17985.82*17000/110000 = 2779.63

A la fin de l’amortissement, le bien aura toujours une valeur résiduelle de 3100€

- Le mode d’amortissement dégressif

Le but est d’amortir d’avantage les premières années avec un coefficient. Cela permet de diminuer le résultat des premières annuités et donc payer moins d’impôts les premières années.

Les règles comptables autorisent la comptabilisation d’un amortissement en mode dégressif fiscal, c’est-à-dire en constatant une dépréciation plus forte au cours des premières années de la vie du bien. Ce mode d’amortissement est autorisé s’il correspond à l’utilisation réelle de l’actif, c’est-à-dire si celui-ci va effectivement subir une perte de valeur plus forte lors de ses premières années d’utilisation. Le mode dégressif correspond en réalité à un avantage fiscal car il permet de diminuer le résultat de l’entreprise lors des premières années d’utilisation du bien en comptabilisant des dotations aux amortissements plus fortes qu’en mode linéaire et donc de payer moins d’impôts.

Le mode dégressif est basé sur l’application aux taux d’amortissement linéaire d’un coefficient qui permet de calculer le taux dégressif. Ce coefficient dépend de la durée d’amortissement.

Durée d’amortissement

Coefficient

3 et 4 ans

5 et 6 ans

Plus de 6 ans

1.25

1.75

2.25

Taux dégressif = 1/ Durée de vie du bien * Coefficient

Lorsque le bien amortissable est acquis en cours d’exercice, ce qui est très fréquent, le prorata temporis s’apprécie en mois (et non en jours, comme dans le système linéaire). Le mois d’acquisition compte pour un mois complet.

Pour être éligible à l’amortissement dégressif, l’actif doit :

- Avoir une durée d’utilisation au moins égale à 3 ans

- Être acquis neuf !

- Figurer dans la liste des biens éligibles à l’amortissement dégressif :

- matériels industriels

- matériels de transports don la charge utile est supérieure à 2 tonnes

- matériels de manutention→ diable/grue/chariot/ monte-charge...

- installations de sécurité (équipements d’extinction et de détection d’incendie, équipements audiovisuels de surveillance, appareillages contre le vol)

- installations anti-pollution

- machines de bureau (caisses enregistreuses, photocopieurs,…)

- installations de stockage (rayonnage, agencement)

- bâtiments industriel dont la durée de vie n’excède pas 15 ans

- les immeubles destinés à accueillir des expositions et des congrès ainsi que les équipements affectés à ces immeubles

Exemple :

Un matériel industriel acquis le 27/04/N pour 110000€ HT et dont la durée d’utilisation est de 5 ans est amorti selon le mode dégressif. La valeur résiduelle est nulle. L’exercice comptable débutera le 1 er avril d’une année et se clôture el 31 mars de l’année suivante.

Plan d’amortissement du matériel

Matériel industriel = AEZRT mode = dégressif

Cout d’acquisition= 110 000€ durée utilisation = 5 ans

Valeur résiduelle= 0€ coefficient multi= 1.75

Date acquisition= 27/04/N taux dégressif=