Comptabilité générale, les flux économiques et leurs enregistrements

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Les achats, les ventes, le paiement de salaire, les charges.

Les faits représentés par la comptabilité

• Transactions et flux : échange d’un BS contre un paiement immédiat ou différé

• Stocks

• Patrimoine : ce que possède l’entreprise et comment l’a t-elle financé (ce qu’elle doit)

• Performance : résultat ou variation du patrimoine pendant une période.

• Structure du patrimoine : est-il plus ou moins liquide, plus ou moins disponible.

Transaction et flux :

Les entreprises doivent garder des traces des transactions pour :

- comprendre l’opération en cas de difficulté ou litige ultérieur

- servir de preuve à l’égard des tiers (clients, fisc, juge…)

Une transaction simple entre 2 entreprises est celle où on échange un seul bien physique contre un seul paiement monétaire comme la vente d’une marchandise payée en espèces par le client.

La transaction simple implique dans la comptabilité de l’entreprise, l’enregistrement de 2 mouvements s, ou 2 flux :

- un flux sortant : le bien physique vendu, vers l’acheteur.

- un flux entrant (venant de l’entreprise acheteuse) l’argent.

Ces 2 mouvements sont appelés des flux, le 1er est un flux générateur physique et le 2ème est un flux contrepartie du 1er, de même valeur mais de sens contraire. Ces 2 flux constituent 2 aspects de la même transaction qui seront enregistrés dans les comptes de l’entreprise.

Dans le schéma d’une transaction, on se place toujours dans une même et seule entreprise, celle du bas :

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Dans une transaction quelconque :

- Les flux sortants : s’appellent « ressources » ou « crédits ».

- Les flux entrants : s’appellent ‘emplois » ou « débits ».

Le principe de l’enregistrement en partie double

Toute transaction intéresse au moins deux comptes :

- L’un est crédité → origine du flux (ou de la ressource)

- L’autre est débité → destination du flux (emploi de la ressource)

Dans toute transaction :

Le montant des débits (ou emplois) est nécessairement égal au montant des crédits (ou ressources).

La convention comptable universelle : on écrit les emplois à gauche et les ressources à droite :

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Fonctionnement d’un compte

Pour suivre les variations de valeur de tous les éléments de la comptabilité de l’entreprise, on associe un compte à 2 colonnes pour chacun d’entre eux (compte en T) :

- la colonne de gauche s’appelle : les emplois ou le débit du compte ;

- la colonne de droite s’appelle : les ressources ou le crédit du compte.

- Le solde (=valeur) se lit par différence.

La comptabilité traduit des flux économiques, dont l’image est transcrite dans des comptes.

On peut schématiser cette image par le « compte en T »

COMPTE

DEBIT

CREDIT

La différence entre le débit et le crédit est le SOLDE.

Exemple du compte CAISSE :

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Le compte est dit : débiteur

Le compte caisse ne peut jamais être créditeur.

Exemple du compte FOURNISSEURS :

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Le compte est dit créditeur.

Le compte fournisseur est normalement créditeur.

Deux types de comptes :

- Les comptes de patrimoine (ou bilan ou stock): matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis à vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan.

- Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l’exercice.

Emploi

Ressource

Récupérable

Actif (bilan)

Passif (bilan)

Externe

Non récupérable

Charges (CdR)

Produits (CdR)

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